El RDL 13/2022 cambió la lógica del RETA: hasta 2022 el autónomo elegía libremente su base de cotización dentro de un rango, sin relación directa con sus ingresos reales. Desde 2023, la cuota se calcula sobre los rendimientos netos previstos al inicio del año y se regulariza después con los rendimientos netos reales declarados en la renta del IRPF del ejercicio.
Esto crea una operación administrativa nueva que sorprende a quien no la espera: la regularización anual de la cuota RETA, que la TGSS abre a finales del año posterior al ejercicio y notifica al autónomo personalmente. Si la previsión inicial subestimó los rendimientos, hay que pagar la diferencia. Si los sobreestimó, hay devolución.
Cómo funciona en una secuencia
- Enero del año X: el autónomo declara a la TGSS sus rendimientos netos previstos para el año X. Elige tramo y paga la cuota mensual correspondiente.
- Mes a mes durante el año X: cuota fija según el tramo declarado en enero.
- Mayo-junio del año X+1: el autónomo presenta la declaración del IRPF del ejercicio X. Ahí aparece el rendimiento neto real (el que efectivamente obtuvo).
- Septiembre-noviembre del año X+1: la AEAT comparte los datos con la TGSS, que regulariza.
- Notificación al autónomo: la TGSS envía notificación electrónica (importes, plazos, recurso). Si el resultado es positivo (a pagar), suele permitir aplazamiento sin recargo.
Los dos resultados posibles
A) Quedó corto: rendimientos reales > tramo declarado
La TGSS reclama la diferencia entre lo cotizado y lo que correspondería al tramo real.
Ejemplo: autónomo que declaró tramo 6 (base ≈ 1.000 €/mes, cuota ≈ 315 €/mes) y al cierre del ejercicio resultó tener rendimientos netos de 30.000 €/año (≈ 2.500 €/mes), que corresponderían al tramo 9 (cuota ≈ 358,99 €/mes).
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Cuota anual real cotizada | 315 € × 12 = 3.780 € |
| Cuota anual que correspondía | 358,99 € × 12 = 4.308 € |
| Reclamación TGSS | 528 € |
La diferencia se reclama en una liquidación única con plazo de 30 días. Posibilidad de aplazamiento sin recargo hasta 6 meses.
B) Cotizó de más: rendimientos reales < tramo declarado
La TGSS devuelve la diferencia. Plazo aproximado: 3-6 meses desde la notificación.
Ejemplo: autónomo que declaró tramo 10 (base ≈ 1.200 €/mes, cuota ≈ 378 €/mes) y al cierre tenía rendimientos reales de 18.000 €/año (≈ 1.500 €/mes, tramo 5).
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Cuota anual real cotizada | 378 € × 12 = 4.536 € |
| Cuota anual que correspondía | ≈ 300 € × 12 = 3.600 € |
| Devolución TGSS | 936 € |
Quién está más expuesto a la regularización
Tres perfiles que casi siempre regularizan:
- Autónomos con ingresos variables: profesionales con facturación estacional o por proyectos puntuales. La previsión de enero rara vez coincide con el cierre.
- Autónomos en su primer año de actividad: declararon tramo 1 reducida por prudencia, terminaron facturando más de lo esperado.
- Autónomos que cambian de actividad: cualquier evento que altere significativamente los rendimientos respecto al año anterior.
Los más estables (consultores con cliente único, profesionales con cartera consolidada) son los que menos regularizan.
Quién está exento
- Autónomos societarios con base mínima obligatoria del grupo 7: no se regularizan a la baja, solo al alza.
- Autónomos en tarifa plana: durante los meses bonificados, la cuota es fija (87,15 €) independientemente de rendimientos. La regularización aplica desde el primer mes post-tarifa plana.
El error que más se ve
Tres errores habituales al subestimar:
- Declarar el tramo mínimo "por si acaso": parece prudente pero si los rendimientos crecen, la diferencia se acumula y la regularización de 12 meses cae de golpe.
- No comunicar cambios de tramo intermedio: el RDL 13/2022 permite modificar el tramo hasta 6 veces al año (cada dos meses) sin coste. Quien anticipa que sus rendimientos están subiendo puede ajustar el tramo y reducir la regularización.
- No reservar para la regularización: si los rendimientos suben respecto a lo previsto, conviene apartar una provisión equivalente a la diferencia de cuota mensual del tramo correcto × 12 meses.
Cómo se calcula matemáticamente
Cuota anual correcta = Cuota mensual del tramo asignado por rendimientos reales × 12 meses
Regularización = Cuota anual correcta − Cuota anual cotizada
El "tramo asignado por rendimientos reales" se determina dividiendo los rendimientos netos anuales declarados en IRPF entre 12 y consultando la tabla de tramos vigente.
Importante: la regularización siempre usa la cuota mínima del tramo, no la cuota correspondiente a la base elegida dentro del tramo. Si el autónomo cotizó por base superior a la mínima del tramo, la diferencia es a su favor (no se regulariza a la baja por elección voluntaria).
El calendario práctico para el ejercicio 2025
Para los rendimientos del año 2025 declarados en la renta de mayo-junio 2026:
| Hito | Fecha aproximada |
|---|---|
| Declaración IRPF 2025 | Hasta el 30 de junio de 2026 |
| Cruce AEAT-TGSS | Julio-septiembre 2026 |
| Notificación de regularización | Octubre-diciembre 2026 |
| Plazo de pago/devolución | 30 días desde notificación (a pagar); 3-6 meses (devolución) |
Lo que dice la experiencia del primer año del nuevo sistema
El ejercicio 2023, primero del nuevo sistema, fue el primero en regularizarse en otoño-invierno de 2024. Las cifras agregadas que publicó la TGSS al cierre del proceso mostraron que:
- Aproximadamente 1 de cada 3 autónomos tuvo regularización a pagar o cobrar de cierta cuantía (no únicamente saldo neutro).
- La mayoría de regularizaciones a pagar quedaron por debajo de 500 €.
- Los casos extremos (regularizaciones > 1.500 €) afectaron principalmente a autónomos que infradeclararon tramo de forma sistemática.
Estos órdenes de magnitud son orientativos: cada ejercicio puede variar significativamente según evolución de la actividad económica y comportamiento declarativo.
Cómo evitarlo (o suavizarlo)
Cuatro prácticas:
- Usar la calculadora a mitad de año: en julio, calcula tu rendimiento neto esperado del año completo según lo facturado hasta junio. Compara con tu tramo actual. Si discrepa, modifica.
- Modificar el tramo sin miedo: el sistema permite 6 cambios al año sin coste. Usarlos es lo "esperado", no lo excepcional.
- Provisionar el 30 % de cada cobro: cubre cuota + IRPF + posible regularización. Si sobra, queda para impuestos del año siguiente.
- Revisar la previsión cada enero: cuando declaras el tramo del año nuevo, usa los rendimientos reales del año anterior como base, no los del año previo.
La calculadora
/calculadora/cuota-autonomo te asigna tramo según rendimientos netos. Para anticipar regularizaciones, calcula dos veces: con tus rendimientos previstos al inicio del año y con los reales tras cada trimestre. La diferencia entre ambas cuotas × meses restantes es tu exposición.
Fuentes: sistema de cotización por rendimientos netos y proceso de regularización en la disposición transitoria primera del RDL 13/2022. Procedimiento administrativo de regularización según el artículo 308 de la LGSS. Datos agregados del primer ejercicio regularizado (2023) según publicaciones de la TGSS en 2024.