Doctrina y casuística

Doctrina y casuística fiscal del autónomo

Qué dicen la Dirección General de Tributos, los tribunales económico-administrativos y el Tribunal Supremo sobre las cuestiones fiscales que más dudas generan al autónomo. Cada ficha parte de la norma aplicable y explica el criterio y cómo aplicarlo en la práctica.

IRPF y gastos deducibles

¿Es deducible el coche del autónomo? IVA al 50 % e IRPF al 100 % o nadaEl turismo solo es deducible al 100 % en IRPF si se acredita afectación exclusiva a la actividad; en IVA se presume el 50 % de afectación salvo prueba en contrario. La asimetría entre ambos impuestos es la clave de la materia.
Suministros de la vivienda habitual del autónomo: la regla del 30 % y cómo calcularlaLos gastos de agua, luz, gas, telefonía e internet son deducibles en el porcentaje que resulte de multiplicar el 30 % por la proporción de metros cuadrados de la vivienda afectos a la actividad, declarados en el censo.
Gastos de titularidad de la vivienda afecta: amortización, IBI, comunidad e hipoteca del autónomoLos gastos de titularidad de la vivienda parcialmente afecta —amortización, IBI, comunidad, seguro e intereses hipotecarios— son deducibles en proporción directa a los metros cuadrados afectos, sin aplicar el coeficiente del 30 % que rige para los suministros.
Dietas y manutención del autónomo: límites deducibles, requisitos y cómo justificarlosLos gastos de manutención del propio autónomo son deducibles con los límites de las dietas de los trabajadores por cuenta ajena: 26,67 €/día en España sin pernocta, 53,34 €/día con pernocta, 48,08 €/día en el extranjero sin pernocta y 91,35 €/día con pernocta. Requieren pago electrónico y establecimiento de restauración.
Ropa de trabajo y formación del autónomo: qué es deducible y qué noLa ropa es deducible solo si es específica de la actividad —uniforme, EPI, ropa con anagrama profesional— y no puede tener uso personal. La formación es deducible si está directamente relacionada con la actividad económica ejercida. Ambas siguen el principio de correlación con los ingresos.
Atenciones a clientes y regalos de empresa: qué puede deducirse el autónomoLos gastos en obsequios, comidas de trabajo y atenciones a clientes o proveedores son deducibles hasta el 1 % del importe neto de la cifra de negocios del ejercicio, con base en el artículo 15.e) de la Ley 27/2014.
Gastos de difícil justificación: el 5 % en estimación directa simplificadaEn la modalidad simplificada de estimación directa, el artículo 30.2.4ª de la Ley del IRPF permite deducir como gastos de difícil justificación el 5 % del rendimiento neto previo (ingresos menos gastos reales), con un tope de 2.000 euros anuales.
Criptoactivos y autónomos: cómo tributan en el IRPFLa compraventa de criptomonedas por un particular genera ganancias o pérdidas patrimoniales que tributan en la base del ahorro. Si la operativa es una actividad económica habitual y organizada, los rendimientos pasan a la base general.
Local afecto a la actividad: deducibilidad y tributación en la ventaLos gastos e inversión de un local en propiedad exclusivamente afecto a la actividad son deducibles al 100 %. Al venderlo, la ganancia tributa como ganancia patrimonial de elemento afecto y las amortizaciones practicadas minoran el valor de adquisición fiscal.
Módulos IRPF: exclusión y renuncia al régimen de estimación objetivaUn autónomo puede salir del régimen de módulos por exclusión —al superar los límites de ingresos o compras, o por ejercer actividades fuera del ámbito objetivo— o por renuncia voluntaria, expresa o tácita. La renuncia vincula tres años.

IVA

Laboral y calificación

Falso autónomo: qué dice el Tribunal Supremo (caso Glovo)Una relación se califica como laboral o autónoma en función de las notas de ajenidad y dependencia, con independencia de la forma contractual elegida. La STS 805/2020 fijó doctrina sobre los repartidores de plataformas digitales.

Publicado: 25 de mayo de 2026 · Última revisión: 15 de junio de 2026 · Autor: Borja Cifuentes