¿Cuándo conviene tributar por módulos en vez de por estimación directa?

Módulos suele convenir cuando el rendimiento real supera al que fijan los signos de la actividad y no se han superado los límites de exclusión (volumen de ingresos y de compras). Si los gastos reales son altos o hay pérdidas, la estimación directa simplificada suele salir mejor, porque tributa sobre el beneficio real. La comparación depende de cada caso.

¿Qué modelos presenta en Hacienda un autónomo de comercio menor de alimentación en establecimientos polivalentes en módulos?

El pago fraccionado trimestral del IRPF se presenta con el modelo 131 y el resultado anual se integra en la declaración de la renta (modelo 100). En el IVA, el régimen simplificado se liquida con el modelo 303 trimestral y el 390 anual. El alta de la actividad se tramita con el modelo 036 o 037.

IAE 647.1 · módulos 2026

Módulos IRPF 2026: Comercio menor de alimentación en establecimientos polivalentes

Name: Módulos IRPF 2026 — Comercio menor de alimentación en establecimientos polivalentes (IAE 647.1)
Creator: Borja Cifuentes
License: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/

Tabla de signos, índices y módulos vigentes en 2026 para la actividad de comercio menor de alimentación en establecimientos polivalentes (epígrafe IAE 647.1). Cada signo se multiplica por su número de unidades y se suma para obtener el rendimiento neto previo.

Módulos definidos

Suma rend. anual por unidad

11.964,18 €

Si todos los módulos valen 1 unidad

Reducción general

5,00 %

Aplicable a 2026 por DA 1ª

Tabla de módulos

Fuente: BOE-A-2025-25272 · Vigencia: 1 enero 2026.
Módulo	Definición	Unidad	€/año por unidad
#1	Personal asalariado	Persona	1026,67 €
#2	Personal no asalariado	Persona	10.839,90 €
#3	Superficie del local independiente	Metro cuadrado	20,15 €
#4	Superficie del local no independiente	Metro cuadrado	68,65 €
#5	Consumo de energía eléctrica	100 kWh	8,81 €

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 647.1 — Comercio menor de alimentación en establecimientos polivalentes cubre supermercados de proximidad, autoservicios y tiendas multisector con sección de alimentación al consumidor final. Excluye los supermercados de gran superficie (epígrafe 661 con sus propios subepígrafes) y tiendas especializadas en un solo producto (carne, pescado, frutas, ver epígrafes 647.2 y siguientes).

La actividad incluye:

Venta de alimentación seca, fresca y congelada.
Bebidas, productos de limpieza, droguería básica.
Productos de bazar (papelería, juguetes pequeños).
Servicios complementarios (pan, lácteos, carnicería en mostrador).

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA: recargo de equivalencia (obligatorio)

Los autónomos persona física en comercio minorista de alimentación están obligatoriamente en recargo de equivalencia:

El proveedor mayorista factura al minorista con IVA + recargo:
- General 21 % + recargo 5,2 %.
- Reducido 10 % + recargo 1,4 %.
- Superreducido 4 % + recargo 0,5 %.
El minorista NO presenta modelo 303 ni 390.
NO deduce IVA soportado en compras ni gastos.

Es uno de los sectores con más establecimientos en recargo de equivalencia, junto con textil y bazar.

Módulos vigentes 2026

Regulados por la Orden HAC/1425/2025. Signos típicos:

Personal asalariado.
Personal no asalariado (titular, cónyuge).
Potencia eléctrica (kW).
Superficie del local (m²).

Reducción general del 5 %.

Caso típico con cifras

Perfil: tienda de alimentación de barrio, 80 m², 8 kW de potencia (cámaras refrigeradas), titular + cónyuge colaborador.

En módulos

Rendimiento neto previo: ~22.000 €/año.
Tras 5 %: ~20.900 €.

En estimación directa con recargo

Facturación bruta: 200.000 € + IVA mix.
Compras a mayorista: 145.000 € + IVA mix + recargo (típicamente 4-5 % medio sobre las compras).
Alquiler local: 12.000 € + IVA.
Suministros (electricidad alta por refrigeración): 9.500 €.
Gestoría, seguros, mantenimiento: 3.500 €.
Rendimiento neto directa: ~25.000 € antes del 5 %.

Para esta tienda, módulos y directa salen relativamente cerca. El recargo de equivalencia simplifica enormemente la gestión.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 18.000-28.000 €/año (1.500-2.333 €/mes), tramos 6-9 generales. Cuota mensual: 302-401 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana (80,00 €/mes en 2025, importe revisable anualmente).

Particularidades fiscales

Cámaras de refrigeración y congelación: bienes de inversión amortizables. Coeficiente lineal típico 12 %.
Estanterías, mostradores, balanzas, caja registradora: amortizables.
TPV físico y software de gestión: deducibles.
Reformas del local: bienes de inversión.
Manipulador de alimentos: obligatorio, deducible la formación.
Inventario al cierre: hay que valorarlo al menor coste/valor de mercado.

Bonificaciones aplicables al perfil

Tarifa plana estatal: frecuente en alta inicial.
Bonificación joven (< 30 años).
Familiar colaborador: muy habitual en este sector (cónyuge, hijos).
Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

España tiene aproximadamente 25.000-30.000 tiendas de alimentación de barrio, con tendencia a la baja por la presión de grandes cadenas (Mercadona, Carrefour Express, Lidl, Día) y comercio online (Amazon Pantry, Lola Market). El comercio de proximidad sobrevive en barrios residenciales sin gran superficie cercana y en pueblos.

Tendencias 2024-2026:

Apertura de franquicias (Suma, BM Supermercados, Tarancón) como vía para mantener competitividad.
Especialización en productos étnicos o locales.
Servicios complementarios (panadería, recogida de paquetería, lotería).

Errores fiscales frecuentes

Intentar deducir IVA estando en recargo (no se puede).
No comunicar la condición de minorista al proveedor mayorista.
Mezclar dinero personal con caja.
No declarar ventas en efectivo completas.
No actualizar superficie del local tras ampliación.

Compatibilidades

Familiar colaborador: muy frecuente.
Pluriactividad poco común.
Cambio a SL para escapar del recargo si crece el negocio.

Calendario operativo del año

Periodo	Hitos
Enero	Modelo 131 IRPF T4 (módulos) o 130 (directa), modelo 180 retenciones alquiler, modelo 184 entidades en atribución (si lo hay).
Abril	Modelo 131/130 T1. Sin modelo 303 si está en recargo de equivalencia.
Abril-junio	Modelo 100 IRPF anual.
Julio	Modelo 131/130 T2, retención IRPF asalariados modelo 111 si los tiene.
Octubre	Modelo 131/130 T3, modelo 190 anual de retenciones de asalariados.
Febrero	Modelo 347 operaciones con terceros superiores a 3.005,06 €.
Diciembre	Renuncia/inclusión módulos, regularización RETA, inventario de existencias.

Tendencias 2024-2026 del sector

Según el INE (Encuesta Anual de Comercio), el comercio minorista de alimentación en establecimiento polivalente sigue concentrándose en cadenas. La franquicia es la vía habitual de modernización: enseñas como Suma, Spar, Coviran, BM o Charter aportan central de compras y branding al pequeño autónomo manteniendo la personalidad jurídica de persona física. La obligación de VeriFactu desde 1 de julio de 2026 (Real Decreto 1007/2023) impone TPV y software certificado. La sustitución progresiva de tickets papel por documento equivalente con código QR y los nuevos requisitos del Registro General de Operadores Económicos (registro de viajeros del Ministerio del Interior no aplica aquí, pero sí los registros sanitarios autonómicos) elevan la carga administrativa real del minorista.

Inversión y amortización típicas del sector

Bien de inversión	Vida útil fiscal	Tipo lineal máximo
Cámaras frigoríficas y arcones congeladores	8-12 años	8-12 %
Estanterías metálicas y góndolas	10 años	10 %
Báscula, cortafiambres, etiquetadora	8-10 años	10-12,5 %
Caja registradora y TPV certificado	5-8 años	12,5-20 %
Mobiliario de tienda (mostrador, vitrinas)	10 años	10 %
Reforma del local (obra civil)	10-20 años	5-10 %
Vehículo de reparto a domicilio	6-10 años	10-16,67 %

Recursos relacionados

Norma de los módulos

Orden HAC/1425/2025 vigente 2026: BOE-A-2025-25272.
Ley 37/1992 del IVA, art. 154-163 (recargo de equivalencia).
Reglamento sanitario y normativa autonómica de alimentación.

Preguntas frecuentes

¿Cuánto paga de IRPF un autónomo de comercio menor de alimentación en establecimientos polivalentes por módulos en 2026?: En estimación objetiva (módulos) el rendimiento neto no depende de los ingresos reales, sino de los signos de la actividad (personal, superficie, potencia instalada, etc.): cada módulo de la tabla se multiplica por sus unidades, se suman, se aplican los índices correctores y la reducción general del 5 %. Sobre ese rendimiento neto se calcula el IRPF según la escala. El pago se anticipa cada trimestre con el modelo 131 (2 %, 3 % o 4 % del rendimiento neto según el personal empleado) y se regulariza en la renta. Para el importe concreto de tu caso, usa la calculadora de IRPF por módulos enlazada más abajo.
¿Cuándo conviene tributar por módulos en vez de por estimación directa?: Módulos suele convenir cuando el rendimiento real supera al que fijan los signos de la actividad y no se han superado los límites de exclusión (volumen de ingresos y de compras). Si los gastos reales son altos o hay pérdidas, la estimación directa simplificada suele salir mejor, porque tributa sobre el beneficio real. La comparación depende de cada caso.
¿Qué modelos presenta en Hacienda un autónomo de comercio menor de alimentación en establecimientos polivalentes en módulos?: El pago fraccionado trimestral del IRPF se presenta con el modelo 131 y el resultado anual se integra en la declaración de la renta (modelo 100). En el IVA, el régimen simplificado se liquida con el modelo 303 trimestral y el 390 anual. El alta de la actividad se tramita con el modelo 036 o 037.

Relacionado

Ficha completa de comercio menor de alimentación en establecimientos polivalentes con perfil de autónomo y cuota RETA orientativa.
Calculadora de IRPF por módulos con esta tabla aplicada.
Estimación directa vs módulos: cuál te conviene.

Publicado: 25 de mayo de 2026 · Última revisión: 10 de julio de 2026 · Autor: Borja Cifuentes

Qué incluye la actividad

La actividad incluye:

Venta de alimentación seca, fresca y congelada.
Bebidas, productos de limpieza, droguería básica.
Productos de bazar (papelería, juguetes pequeños).
Servicios complementarios (pan, lácteos, carnicería en mostrador).

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA: recargo de equivalencia (obligatorio)

Los autónomos persona física en comercio minorista de alimentación están obligatoriamente en recargo de equivalencia:

El proveedor mayorista factura al minorista con IVA + recargo:
- General 21 % + recargo 5,2 %.
- Reducido 10 % + recargo 1,4 %.
- Superreducido 4 % + recargo 0,5 %.
El minorista NO presenta modelo 303 ni 390.
NO deduce IVA soportado en compras ni gastos.

Es uno de los sectores con más establecimientos en recargo de equivalencia, junto con textil y bazar.

Módulos vigentes 2026

Regulados por la Orden HAC/1425/2025. Signos típicos:

Personal asalariado.
Personal no asalariado (titular, cónyuge).
Potencia eléctrica (kW).
Superficie del local (m²).

Reducción general del 5 %.

Caso típico con cifras

Perfil: tienda de alimentación de barrio, 80 m², 8 kW de potencia (cámaras refrigeradas), titular + cónyuge colaborador.

En módulos

Rendimiento neto previo: ~22.000 €/año.
Tras 5 %: ~20.900 €.

En estimación directa con recargo

Facturación bruta: 200.000 € + IVA mix.
Compras a mayorista: 145.000 € + IVA mix + recargo (típicamente 4-5 % medio sobre las compras).
Alquiler local: 12.000 € + IVA.
Suministros (electricidad alta por refrigeración): 9.500 €.
Gestoría, seguros, mantenimiento: 3.500 €.
Rendimiento neto directa: ~25.000 € antes del 5 %.

Para esta tienda, módulos y directa salen relativamente cerca. El recargo de equivalencia simplifica enormemente la gestión.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 18.000-28.000 €/año (1.500-2.333 €/mes), tramos 6-9 generales. Cuota mensual: 302-401 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana (80,00 €/mes en 2025, importe revisable anualmente).

Particularidades fiscales

Cámaras de refrigeración y congelación: bienes de inversión amortizables. Coeficiente lineal típico 12 %.
Estanterías, mostradores, balanzas, caja registradora: amortizables.
TPV físico y software de gestión: deducibles.
Reformas del local: bienes de inversión.
Manipulador de alimentos: obligatorio, deducible la formación.
Inventario al cierre: hay que valorarlo al menor coste/valor de mercado.

Bonificaciones aplicables al perfil

Tarifa plana estatal: frecuente en alta inicial.
Bonificación joven (< 30 años).
Familiar colaborador: muy habitual en este sector (cónyuge, hijos).
Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

Tendencias 2024-2026:

Apertura de franquicias (Suma, BM Supermercados, Tarancón) como vía para mantener competitividad.
Especialización en productos étnicos o locales.
Servicios complementarios (panadería, recogida de paquetería, lotería).

Errores fiscales frecuentes

Intentar deducir IVA estando en recargo (no se puede).
No comunicar la condición de minorista al proveedor mayorista.
Mezclar dinero personal con caja.
No declarar ventas en efectivo completas.
No actualizar superficie del local tras ampliación.

Compatibilidades

Familiar colaborador: muy frecuente.
Pluriactividad poco común.
Cambio a SL para escapar del recargo si crece el negocio.

Calendario operativo del año

Periodo	Hitos
Enero	Modelo 131 IRPF T4 (módulos) o 130 (directa), modelo 180 retenciones alquiler, modelo 184 entidades en atribución (si lo hay).
Abril	Modelo 131/130 T1. Sin modelo 303 si está en recargo de equivalencia.
Abril-junio	Modelo 100 IRPF anual.
Julio	Modelo 131/130 T2, retención IRPF asalariados modelo 111 si los tiene.
Octubre	Modelo 131/130 T3, modelo 190 anual de retenciones de asalariados.
Febrero	Modelo 347 operaciones con terceros superiores a 3.005,06 €.
Diciembre	Renuncia/inclusión módulos, regularización RETA, inventario de existencias.

Tendencias 2024-2026 del sector

Inversión y amortización típicas del sector

Bien de inversión	Vida útil fiscal	Tipo lineal máximo
Cámaras frigoríficas y arcones congeladores	8-12 años	8-12 %
Estanterías metálicas y góndolas	10 años	10 %
Báscula, cortafiambres, etiquetadora	8-10 años	10-12,5 %
Caja registradora y TPV certificado	5-8 años	12,5-20 %
Mobiliario de tienda (mostrador, vitrinas)	10 años	10 %
Reforma del local (obra civil)	10-20 años	5-10 %
Vehículo de reparto a domicilio	6-10 años	10-16,67 %

Recursos relacionados

Norma de los módulos

Orden HAC/1425/2025 vigente 2026: BOE-A-2025-25272.
Ley 37/1992 del IVA, art. 154-163 (recargo de equivalencia).
Reglamento sanitario y normativa autonómica de alimentación.

Tabla de módulos

En detalle

Qué incluye la actividad

Métodos de tributación admitidos

Régimen IVA: recargo de equivalencia (obligatorio)

Módulos vigentes 2026

Caso típico con cifras

En módulos

En estimación directa con recargo

Cuota RETA orientativa

Particularidades fiscales

Bonificaciones aplicables al perfil

Datos sectoriales

Errores fiscales frecuentes

Compatibilidades

Calendario operativo del año

Tendencias 2024-2026 del sector

Inversión y amortización típicas del sector

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Preguntas frecuentes

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En detalle

Qué incluye la actividad

Métodos de tributación admitidos

Régimen IVA: recargo de equivalencia (obligatorio)

Módulos vigentes 2026

Caso típico con cifras

En módulos

En estimación directa con recargo

Cuota RETA orientativa

Particularidades fiscales

Bonificaciones aplicables al perfil

Datos sectoriales

Errores fiscales frecuentes

Compatibilidades

Calendario operativo del año

Tendencias 2024-2026 del sector

Inversión y amortización típicas del sector

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