El IRPF del autónomo puede calcularse por dos métodos muy distintos: estimación directa (sobre ingresos reales menos gastos reales) o estimación objetiva, popularmente conocida como módulos (sobre indicadores físicos de la actividad como personal, superficie, energía, mesas o vehículos). Esta guía cubre las diferencias, los casos en que conviene uno u otro, los límites de exclusión vigentes en 2026, los efectos cruzados sobre el IVA y tres casos numéricos completos.
De un vistazo
| Pieza | Estimación directa | Módulos |
|---|---|---|
| Base de cálculo | Ingresos − gastos deducibles reales | Σ (unidades × importes oficiales) |
| Quién puede acogerse | Cualquier autónomo | Solo actividades de la Orden HAC anual |
| Modelos trimestrales | 130 (20 % sobre rendimiento) | 131 (2-4 % sobre rendimiento previo) |
| Libros obligatorios | Ingresos, gastos, inversiones, provisiones | Ventas e ingresos, bienes de inversión |
| Norma 2026 | Reglamento IRPF (RD 439/2007) | Orden HAC/1425/2025 |
| Recompensa fiscal si crece tu margen | Pagas más IRPF | Pagas lo mismo (si módulos no cambian) |
| Riesgo si tienes mal año | Pagas menos IRPF | Pagas igual (independiente del resultado real) |
| Plazo de renuncia | Diciembre del año anterior | Diciembre del año anterior |
| Vinculación tras renuncia | 3 años | 3 años |
Estimación directa: cómo funciona
Tributas sobre los ingresos reales menos los gastos deducibles reales. Es el régimen por defecto y el más común entre autónomos.
Modalidades
- Simplificada: para facturación anual < 600.000 €. Permite aplicar un 5 % de gastos de difícil justificación (con tope de 2.000 €/año) sin necesidad de justificarlos. Libros simplificados.
- Normal: para facturación ≥ 600.000 € o quien renuncie expresamente a la simplificada. Sin el 5 % de difícil justificación, pero permite deducir gastos reales completos. Libros contables del Código de Comercio.
Ventajas
- Pagas IRPF proporcional al beneficio real. Si tienes pérdidas, no pagas (o pagas muy poco).
- Flexibilidad: puedes deducir cualquier gasto vinculado a la actividad.
- Reflejo real del negocio: el IRPF se ajusta a la marcha del año.
Desventajas
- Contabilidad más exigente: hay que llevar libros y justificar cada gasto.
- Mayor exposición a inspecciones: la AEAT puede revisar la deducibilidad de cada gasto.
- Cuando el negocio va muy bien, pagas más que con módulos en el mismo sector.
Módulos (estimación objetiva): cómo funciona
Tributas sobre un rendimiento calculado por la Orden Ministerial anual, aplicando importes fijos por cada signo de la actividad: personal asalariado, personal no asalariado, superficie del local, consumo eléctrico, mesas en bares, máquinas recreativas, vehículos.
Norma vigente 2026
Orden HAC/1425/2025, Anexo II. Lista 53 actividades acogibles a módulos en 2026.
Cómo se calcula
rendimiento neto previo = Σ (unidades del módulo × importe anual unitario)
rendimiento neto = previo − reducción general 5 % − índices correctores
Sobre el rendimiento se aplican luego los índices correctores específicos (por baja jornada, nuevas actividades, pequeña dimensión, especiales dificultades sectoriales).
Ventajas
- Previsibilidad fiscal absoluta: pagas lo mismo aunque el negocio vaya muy bien.
- Menos contabilidad: solo libro de ventas e ingresos y de bienes de inversión.
- Si tu margen real supera el cálculo de módulos, pagas menos IRPF que en directa.
Desventajas
- Si el negocio va mal, pagas lo mismo: los módulos no se reducen por bajos resultados (solo por baja jornada acreditada).
- Solo para actividades concretas (las 53 de la Orden HAC).
- No reflejas pérdidas en el IRPF.
Cuándo te interesa la estimación directa
- Tus gastos reales son altos (alquiler significativo, suministros, personal, materias primas, vehículo).
- Tus márgenes son bajos o muy variables.
- Tu actividad no está en la lista de módulos.
- Quieres deducir inversiones y amortizaciones reales (compra de equipamiento, reforma de local).
- Tienes un año atípicamente malo y quieres reflejarlo en el IRPF.
Cuándo te interesa módulos
- Tu actividad está en la lista de la Orden HAC (las 53 actividades habituales: bares, restaurantes, taxis, transporte de mercancías, peluquerías, estética, comercio minorista de alimentación, ciertos talleres mecánicos).
- Tu rendimiento real es mayor que el que arrojan los módulos (típico en bares consolidados, restaurantes con buen volumen, taxis con muchas horas de servicio).
- Quieres trabajar con menos contabilidad y previsibilidad fiscal.
- Tu margen real es consistentemente alto y los módulos te dejan en una base inferior.
Casos numéricos comparativos
Caso 1 — Taxi en Madrid
Perfil: autónomo titular de licencia de taxi en Madrid, sin asalariados.
-
Ingresos brutos anuales: 38.000 €.
-
Gastos reales (combustible, mantenimiento, seguro, ITV, amortización del vehículo): 14.000 €.
-
Rendimiento neto en directa: 38.000 − 14.000 = 24.000 €.
-
Módulos taxi 2026 (1 vehículo, 1 conductor no asalariado, sin actividad de carga, hasta 9 plazas): cálculo aproximado de rendimiento neto previo ≈ 19.000 €.
-
Reducción general 5 % → rendimiento neto: ~18.050 €.
Conclusión: módulos da rendimiento de 18.050 € frente a 24.000 € en directa. Para el taxista consolidado, módulos suele salir más barato (paga IRPF sobre ~6.000 € menos). Esto explica por qué la gran mayoría de taxistas individuales tributan en módulos.
Caso 2 — Bar de barrio (50 m², 1 asalariado)
Perfil: bar con barra, 8 mesas, 50 m² de local, 1 camarero asalariado a tiempo completo, sin máquinas recreativas, potencia eléctrica 6 kW.
-
Ingresos brutos anuales: 90.000 €.
-
Gastos reales (compras, suministros, alquiler, sueldo asalariado, seguros, amortizaciones): 65.000 €.
-
Rendimiento neto en directa: 90.000 − 65.000 = 25.000 €.
-
Módulos bar 2026: cálculo aproximado del rendimiento previo (1 asalariado + 1 no asalariado + 50 m² + 8 mesas + 6 kW potencia eléctrica) ≈ 23.000 €.
-
Reducción 5 % → rendimiento neto: ~21.850 €.
Conclusión: módulos da rendimiento ligeramente inferior (3.000 € menos). Si el bar tiene un año bueno con margen del 30 %+, módulos le sale más barato. Si tiene un año malo, en directa pagaría menos.
Caso 3 — Peluquería pequeña (1 persona)
Perfil: peluquera autónoma en local de 30 m², sin asalariados.
-
Ingresos brutos anuales: 32.000 €.
-
Gastos reales (alquiler local, productos, suministros, amortizaciones): 12.000 €.
-
Rendimiento neto en directa: 32.000 − 12.000 = 20.000 €.
-
Módulos peluquería 2026: cálculo aproximado (1 persona no asalariada + 30 m² + 3 kW) ≈ 17.000 €.
-
Reducción 5 % → rendimiento neto: ~16.150 €.
Conclusión: módulos da rendimiento ~4.000 € inferior. Para peluquerías unipersonales con buen flujo de clientes, módulos suele ser más ventajoso.
Caso 4 — Bar que abre un segundo local
Perfil: hostelero con un bar consolidado en módulos que abre un segundo local.
- Bar 1 (módulos, ya consolidado): rendimiento módulos ~22.000 €.
- Bar 2 (nuevo, primer año con pérdidas): facturación 35.000 €, gastos 50.000 € (apertura, mobiliario, sueldos).
- Resultado real: bar 2 con −15.000 € de pérdida.
En módulos no puede compensar: cada local genera sus módulos por separado. Si los ingresos conjuntos superan el umbral (250.000 €) o el segundo local sale de la lista por sus signos, queda excluido de módulos para el año siguiente y debería simular qué resultado le da estimación directa con la pérdida del segundo local. En este caso, directa puede ahorrar IRPF significativo gracias al traslado de bases imponibles negativas (limitado pero permitido).
Árbol de decisión rápido
¿Tu actividad está en la Orden HAC anual (las 53 actividades de módulos)?
├── NO → estimación directa obligatoria
└── SÍ
├── ¿Tus ingresos previstos superan los 250.000 €?
│ └── SÍ → estimación directa obligatoria
└── ¿Tu margen real supera al de módulos en ≥ 3.000 €?
├── SÍ y previsibles → módulos (ahorras IRPF y contabilidad)
├── SÍ pero año atípico → estima ambos antes de renunciar
└── NO o pérdidas frecuentes → directa (te protege de años malos)
Cómo simular ambos escenarios en 30 minutos
- Reúne las cifras del ejercicio anterior: facturación, gastos justificados, signos físicos del módulo (personal, m², kW, vehículos).
- Calcula directa simplificada: ingresos − gastos − 5 % difícil justificación (tope 2.000 €). El resultado es tu rendimiento neto.
- Calcula módulos con la Orden HAC del año vigente: aplica los importes por signo, suma y resta el 5 % de reducción general más los índices correctores que apliquen.
- Estima el IRPF: aplica el tipo marginal probable del autónomo (24-37 % típico) sobre la diferencia entre ambos rendimientos. Eso es el ahorro real al elegir uno u otro.
- Proyecta 3 años: la vinculación tras renuncia es de 3 ejercicios. Si tu negocio crece, en módulos pagarías lo mismo; en directa, pagarías más con margen creciente.
- Cuenta el coste de la contabilidad: directa exige gestoría más cara (300-1.200 €/año) que módulos (150-500 €/año). Si la diferencia de IRPF es <500 €, la gestoría puede comerse el ahorro.
Límites para permanecer en módulos (2026)
Para no quedar excluido del régimen de módulos del año siguiente:
- Ingresos anuales del conjunto de actividades ≤ 250.000 € (general) o ≤ 150.000 € si una parte se factura a empresario o profesional.
- Compras de bienes y servicios (excepto inmovilizado) ≤ 150.000 €/año.
- Personal asalariado dentro de los topes específicos de cada actividad.
- Sectores agrarios y ganaderos: límites específicos definidos en la Orden anual.
Los límites están en el artículo 31 de la Ley del IRPF y se actualizan por RDL (en 2024-2026 se han mantenido estables tras prórrogas sucesivas que iban a reducir los umbrales).
Renunciar o cambiar de régimen
Procedimiento
La renuncia se presenta en diciembre del año anterior al de aplicación, con el modelo 036/037. Por ejemplo, para renunciar a módulos en 2027, hay que presentarlo antes del 31 de diciembre de 2026.
Vinculación temporal
Una vez renunciado, vincula durante 3 años. No puedes volver al régimen anterior antes de ese plazo.
Al alta inicial
Si te das de alta nuevo, eliges directamente el régimen en el modelo 036/037 al alta.
Cuidado: la elección afecta también al IVA
El régimen de IRPF arrastra automáticamente el régimen de IVA:
| Régimen IRPF | Régimen IVA por defecto |
|---|---|
| Estimación directa | IVA general (modelo 303) |
| Módulos | IVA simplificado (también modelo 303, otro régimen) |
| Comercio minorista a particulares | Recargo de equivalencia (no presenta 303) |
Cambiar de método de IRPF puede arrastrar cambio de régimen de IVA. Antes de renunciar, verifica el efecto cruzado con tu gestor.
Casos especiales
Actividades agrarias, ganaderas y pesqueras. Tienen umbrales propios: el límite general de ingresos sube a 300.000 €/año y los signos de módulos se calculan sobre número de unidades de ganado, hectáreas y rendimientos por cosecha según la Orden anual. Aplica también el Régimen Especial Agrario (REAGP) en IVA, que sustituye al simplificado o al general.
Comercio minorista de alimentación. Tributa por módulos en IRPF y recargo de equivalencia en IVA (un solo régimen, sin presentar modelo 303). Es el caso de panaderías, fruterías, pescaderías, carnicerías al detalle. El recargo de equivalencia añade un tipo adicional en factura de proveedor que estos comercios soportan sin derecho a deducción, a cambio de no liquidar IVA propio.
Actividades en módulos con personal asalariado. El módulo "personal asalariado" se cuenta por personas-año equivalentes (no por jornada). Un asalariado a media jornada cuenta como 0,5 unidades; uno temporal de 6 meses cuenta como 0,5 unidades. La acreditación se hace con TC2/TGSS y nóminas.
Mixto módulos + directa. No existe la convivencia: si una actividad sale de módulos, todas las del autónomo pasan a directa desde el 1 de enero siguiente. Hay que planificar antes de abrir una segunda actividad de naturaleza distinta.
Errores comunes
- No verificar los límites de exclusión: facturar 260.000 € automáticamente excluye de módulos al año siguiente.
- Renunciar sin simular: el error vincula 3 años; conviene simular ambos escenarios antes.
- Olvidar el efecto IVA: el cambio de IRPF puede activar obligaciones nuevas en IVA.
- No actualizar el modelo 036/037: la renuncia no es automática; hay que presentarla expresamente.
- No conservar libros: aunque módulos exige menos contabilidad, hay que mantener libro de ventas/ingresos y de bienes de inversión.
Preguntas frecuentes
¿Puedo estar en directa para una actividad y en módulos para otra?
No. La modalidad de IRPF es única para todas las actividades del autónomo. Si una de tus actividades te saca de módulos, todas pasan a directa.
¿Y si supero los límites en mitad de año?
Sigues en módulos hasta fin de año, pero quedas excluido para el año siguiente. La AEAT te notificará la exclusión.
¿Las bonificaciones autonómicas (Cuota Cero) afectan a la elección?
No. Las bonificaciones autonómicas operan sobre la cuota RETA, no sobre el IRPF.
¿Y los autónomos profesionales (abogados, médicos, arquitectos)?
Las profesiones liberales (Sección 2 del IAE) solo pueden tributar en estimación directa, nunca en módulos. Esto es por la naturaleza de su actividad (no encaja en signos físicos).
¿Hay penalización por renunciar?
No hay penalización, pero vincula 3 años y obliga a llevar libros completos si se pasa a directa.
¿Y si la Orden HAC excluye mi actividad de módulos un año?
Pasas obligatoriamente a estimación directa desde el 1 de enero siguiente. La AEAT lo notifica con antelación cuando la Orden anual se publica en noviembre-diciembre.
¿Las amortizaciones del local o vehículo se aplican en módulos?
En módulos no se amortiza explícitamente: las amortizaciones quedan incorporadas al cálculo del módulo (signo "personal no asalariado" + signos por superficie y vehículo). En directa sí se amortiza con las tablas oficiales y se declara en el modelo 130.
¿Cuál es la mejor opción para un autónomo nuevo que abre un bar?
Habitualmente módulos si la actividad encaja, porque los primeros años suelen tener pérdidas o margen estrecho pero rendimiento real superior al de los signos. Pero conviene simular el primer año tras 6 meses para confirmar antes de comprometer 3 años con la renuncia.
¿La estimación directa permite compensar pérdidas con años siguientes?
Sí. Las pérdidas de la actividad económica en directa se pueden compensar con beneficios de los 4 años siguientes según el artículo 25 de la Ley del IRPF. Módulos no tiene mecanismo equivalente (no hay pérdida "fiscal" reconocible).
¿La estimación directa exige llevar contabilidad mercantil?
Solo la directa normal (facturación ≥ 600.000 €) exige libros del Código de Comercio. La directa simplificada se contenta con libros de ingresos, gastos, inversiones y provisiones. La diferencia operativa entre simplificada y módulos en cantidad de papel es menor de lo que parece.
Tabla resumen: actividades acogibles a módulos 2026
Las 53 actividades listadas en la Orden HAC/1425/2025, agrupadas por sector:
| Sector | Epígrafes IAE típicos | Módulos relevantes |
|---|---|---|
| Hostelería | 671.4, 671.5, 672.1, 673.1, 673.2 | Personal, superficie, mesas, energía |
| Comercio menor alimentación | 644.1, 644.2, 644.3, 647.1 | Personal, superficie, m² horno |
| Comercio menor textil | 651.1, 651.2, 651.4, 653.1 | Personal, superficie |
| Comercio menor droguería | 652.2, 652.3 | Personal, superficie |
| Transporte | 721.1, 721.2, 722, 757 | Vehículo, personal |
| Reparación | 691.1, 691.2, 691.9, 692 | Personal, superficie taller |
| Servicios personales | 972.1, 972.2, 973.2 | Personal, superficie |
| Industria menor | 419, 491.1, 692.1, 821.1 | Personal, energía, superficie |
| Autoescuela | 933.1 | Personal, vehículos |
| Mudanzas y transportes | 757 | Vehículos, personal |
Lista completa en 88 actividades IAE del autónomo.
Walk-through: renunciar a módulos (modelo 037)
Si quieres salir de módulos a estimación directa:
- Acceso a sede AEAT con certificado, DNIe o Cl@ve.
- Modelo 037 modificativo → casilla "Renuncia a estimación objetiva".
- Marcar "Renuncia a régimen simplificado del IVA" simultáneamente (van juntos).
- Plazo: antes del 1 de enero del año en que quieres aplicar la renuncia (presentación en diciembre).
- Vinculación: 3 años obligatorios en estimación directa.
- Conservar justificante de presentación.
La renuncia es expresa o tácita (presentar el primer modelo 130 del año en lugar del 131). La vía expresa con 036/037 es más limpia.
Tres casos numéricos por sector
Caso 1 — Bar de barrio (módulos vs directa)
Perfil: bar familiar, 1 titular + 1 asalariado a jornada completa, 70 m² local, facturación 95.000 €/año.
Módulos:
| Módulo | Unidades | €/unidad | Importe |
|---|---|---|---|
| Personal asalariado | 1 | 9.000 | 9.000 |
| Personal no asalariado | 1 | 24.500 | 24.500 |
| Superficie | 70 m² | 50 | 3.500 |
| Mesas | 6 | 350 | 2.100 |
| Energía | 14.000 kWh | 0,75 | 10.500 |
| Rendimiento neto previo | 49.600 | ||
| Reducción 5 % | -2.480 | ||
| Rendimiento neto reducido | 47.120 |
Estimación directa simplificada (datos reales):
- Ingresos: 95.000 €. Gastos: 70.000 € (compras, personal, suministros, alquiler, amortizaciones).
- Rendimiento neto previo: 25.000 €. 5 % difícil justificación (máx. 2.000): -2.000 €.
- Rendimiento neto reducido: 23.000 €.
Conclusión: módulos hace tributar a Carlos por 47.120 € cuando en realidad gana 23.000 €. Sale mucho mejor estimación directa (menos IRPF). Renunciar a módulos.
Caso 2 — Taxista (módulos vs directa)
Perfil: taxista único conductor, licencia propia, facturación 38.000 €/año.
Módulos:
| Módulo | Unidades | €/unidad | Importe |
|---|---|---|---|
| Personal no asalariado | 1 | 6.500 | 6.500 |
| Vehículo (uno) | 1 | 7.500 | 7.500 |
| Rendimiento neto previo | 14.000 | ||
| Reducción 5 % | -700 | ||
| Rendimiento neto reducido | 13.300 |
Estimación directa simplificada:
- Ingresos: 38.000 €. Gastos: 17.000 € (combustible, mantenimiento, amortización vehículo, seguros, cuota RETA, licencia).
- Rendimiento neto: 21.000 €.
- 5 % difícil justificación: -1.050 €.
- Rendimiento neto reducido: 19.950 €.
Conclusión: módulos le hace tributar por 13.300 €, directa por 19.950 €. Mejor seguir en módulos (ahorro IRPF significativo).
Caso 3 — Peluquería con local en alquiler
Perfil: peluquera autónoma, sin asalariadas, local 40 m² alquilado, facturación 32.000 €/año.
Módulos:
| Módulo | Unidades | €/unidad | Importe |
|---|---|---|---|
| Personal no asalariado | 1 | 15.000 | 15.000 |
| Superficie | 40 m² | 60 | 2.400 |
| Energía | 4.500 kWh | 0,80 | 3.600 |
| Rendimiento neto previo | 21.000 | ||
| Reducción 5 % | -1.050 | ||
| Rendimiento neto reducido | 19.950 |
Estimación directa simplificada:
- Ingresos: 32.000 €. Gastos: 14.500 € (alquiler 6.000 €, suministros 1.800 €, productos 2.500 €, cuota RETA 2.470 €, otros).
- Rendimiento neto: 17.500 €.
- 5 % difícil justificación: -875 €.
- Rendimiento neto reducido: 16.625 €.
Conclusión: directa sale mejor (16.625 vs 19.950 €). Renuncia recomendada.
Casos límite y planificación
- Año de inversión grande (renovación local, vehículo nuevo): conviene estimación directa para amortizar la inversión y deducir el IVA soportado.
- Año difícil con pérdidas: solo estimación directa permite trasladar pérdidas a 4 años siguientes.
- Negocio en crecimiento que va a salir de módulos: anticipar la renuncia a directa el año antes evita la regularización agresiva del año de salida.
- Negocio estable con margen comprimido: módulos puede ahorrar IRPF si el rendimiento real supera el de los signos del módulo.
Fuentes
- Orden HAC/1425/2025 (módulos 2026):
BOE-A-2025-25272. - Ley 35/2006 del IRPF:
BOE-A-2006-20764. - Reglamento del IRPF (RD 439/2007).
- Ley 20/2007 del Estatuto del Trabajo Autónomo:
BOE-A-2007-13409.
Calculadoras y guías relacionadas
- Calculadora de IRPF estimación directa.
- Calculadora de IRPF módulos.
- Comparador estimación directa vs módulos.
- Modelo 130 paso a paso.
- Tabla de módulos por actividad.
- Gastos deducibles del autónomo.
Decisión final: si tienes dudas, simula los dos escenarios con tus datos reales y consulta a un asesor fiscal antes de presentar la renuncia. El error no es reversible hasta el año siguiente, y la vinculación de 3 años puede pesar mucho si el negocio cambia de perfil.