Módulos IRPF 2026: Comercio menor de carne y despojos

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 642.1 — Comercio menor de carne y despojos cubre las carnicerías que venden producto fresco al consumidor final. Excluye mayoristas (epígrafes 612.x) y elaboración compleja de productos cárnicos (puede requerir epígrafes mixtos).

La actividad incluye:

• Venta de carne fresca de vacuno, porcino, ovino, caprino, aves y caza.
• Despojos comestibles.
• Embutidos comprados al mayorista (charcutería).
• Elaboración propia limitada (hamburguesas, salchichas frescas, adobos).
• Servicios complementarios (corte a medida, encargos especiales).

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA: recargo de equivalencia + actividad mixta posible

• Reventa pura (carne sin transformación, embutidos comprados envasados): obligatoriamente en recargo de equivalencia.
  • 10 % + recargo 1,4 % para alimentación humana.
• Elaboración propia (carne picada para hamburguesas, embutidos propios): tributa en régimen general del IVA.

En carnicerías con ambas actividades, hay que separar contablemente los dos regímenes. Es común que el titular opte por mantener ambas en régimen general (renunciando al recargo) para simplificar.

Módulos vigentes 2026

Orden HAC/1425/2025. Signos típicos:

• Personal asalariado.
• Personal no asalariado.
• Potencia eléctrica (kW).
• Superficie del local (m²).

Reducción general del 5 %.

Caso típico con cifras

Perfil: carnicería de barrio, 55 m², 8 kW (cámara frigorífica), titular sin asalariados.

En módulos

• Rendimiento neto previo: ~20.000 €/año.
• Tras 5 %: ~19.000 €.

En estimación directa

• Facturación bruta: 130.000 € + IVA mix.
• Compras a mayorista: 95.000 € + IVA + recargo.
• Alquiler local + suministros: 12.000 €.
• Gestoría, mantenimiento: 2.500 €.
• Rendimiento neto directa: ~18.000 € antes del 5 %.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 16.000-24.000 €/año (1.333-2.000 €/mes), tramos 5-8 generales. Cuota mensual: 302-381 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana (87,15 €/mes en 2025, importe revisable anualmente).

Particularidades fiscales

• Cámara frigorífica y vitrina expositora: bienes de inversión amortizables.
• Cortadora, picadora, balanza certificada: bienes de inversión.
• Cuchillería profesional: consumibles o bienes de inversión según importe.
• Vehículo refrigerado (si lleva pedidos a domicilio): vehículo industrial amortizable al 100 %.
• Manipulador de alimentos y curso específico de carne: obligatorios.
• Inspecciones sanitarias periódicas: gastos derivados deducibles.
• EPI (delantales, guantes, gafas): consumibles.

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal.
• Bonificación joven (< 30 años).
• Familiar colaborador: muy frecuente (carnicería familiar generacional).
• Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

España tiene aproximadamente 15.000-18.000 carnicerías de barrio activas. El sector resiste mejor que otros comercios alimentarios por la importancia de la confianza y especialización (carnicero como referente del cliente). Tendencias: especialización en carne ecológica, vacuno mayor (rubia gallega, Wagyu), maduración.

Errores fiscales frecuentes

• Mezclar reventa pura con elaboración propia sin separar regímenes IVA.
• Aplicar 21 % a productos cárnicos (es 10 % para alimentación humana).
• No declarar ventas en efectivo.
• Mezclar caja con dinero personal.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Cuotas mensuales mínimas derivadas de la base mínima de cada tramo, con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026 (Orden PJC/297/2026):

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

• Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
• Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
• Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Las CCAA con Cuota Cero o Tarifa Cero cubren el coste del RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares, La Rioja y Madrid (modalidad propia) son las más activas en 2026 para este perfil.

Norma de los módulos

• Orden HAC/1425/2025 vigente 2026: BOE-A-2025-25272.
• Ley 37/1992 del IVA, art. 91 y art. 154-163 (recargo).
• Reglamento (CE) 853/2004 sobre productos de origen animal.
• Normativa sanitaria autonómica de carnicerías.