Módulos IRPF 2026: Comercio menor de productos de droguería, perfumería y cosmética

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 652.2 — Comercio menor de productos de droguería, perfumería, cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes y papeles y otros productos para la decoración abarca droguerías, perfumerías, herbolarios sin actividad farmacéutica, tiendas de cosmética y comercios de productos de higiene y limpieza al consumidor final.

La actividad incluye:

• Droguería tradicional (limpieza, hogar, higiene).
• Perfumería (fragancia, cosmética, maquillaje).
• Herbolario sin componente farmacéutico (infusiones, suplementos no medicinales).
• Cosmética selectiva (marcas de gama alta).
• Productos para el cabello, depilación, manicura.

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA

• Recargo de equivalencia obligatorio para minoristas personas físicas que revenden sin transformar.
• Tipo IVA aplicable:
  • 21 % general: perfumería, cosmética decorativa, productos de limpieza, droguería.
  • 10 % reducido: productos sanitarios concretos (compresas, tampones, productos pediátricos, productos para enfermos), tras la rebaja del Real Decreto-ley 11/2022.
  • 4 % superreducido: productos higiene femenina desde la rebaja específica de 2023.
• Recargos de equivalencia del proveedor:
  • 5,2 % sobre productos al 21 %.
  • 1,4 % sobre productos al 10 %.
  • 0,5 % sobre productos al 4 %.

Módulos vigentes 2026

Regulados por la Orden HAC/1425/2025, Anexo II. Signos:

• Personal asalariado.
• Personal no asalariado: titular y cónyuge colaborador.
• Potencia eléctrica fiscal.
• Superficie del local.

Reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto previo.

Caso típico con cifras

Perfil: perfumería-droguería de barrio, 50 m², titular y auxiliar a tiempo parcial.

• Facturación bruta anual: 90.000-150.000 €.
• Margen comercial bruto: 30-40 %.
• Rendimiento neto previo módulos: 14.000-22.000 €.
• Tras reducción del 5 %: 13.300-20.900 €/año.
• Rendimiento neto directa: muy similar tras gastos reales (alquiler, suministros, proveedores, contabilidad).

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 14.000-22.000 €/año (1.166-1.833 €/mes), tramos 4-7 generales. Cuota mensual aproximada: 300-360 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana los 12 primeros meses (80,00 €/mes en 2026; cifra revisable cada año), prorrogable a 24 si rendimientos < SMI.

Particularidades fiscales

• Productos de marca con precio recomendado: márgenes ajustados por precio impuesto por la marca selectiva.
• Productos cosméticos de venta exclusiva en farmacia (Cosmética con principio activo regulado): no se pueden vender fuera de farmacia.
• Tester y muestras gratuitas: no son gasto deducible si se han cargado al consumo del titular.
• Productos caducados: deducibles solo con justificación documental del proveedor o destrucción.

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal en alta inicial: ahorra ~200-250 €/mes durante el primer año.
• Bonificación joven (< 30 años, 35 mujeres).
• Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
• Familiar colaborador.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

España cuenta con alrededor de 8.000 droguerías y perfumerías independientes, en retroceso por la presión de cadenas (Druni, Primor, Sephora, Mercadona en cosmética).

Errores fiscales frecuentes

• Aplicar 21 % a productos sanitarios reducidos al 10 % (productos pediátricos, productos higiene femenina).
• No declarar muestras y obsequios como autoconsumo.
• No diferenciar los productos por tipo de IVA en arqueo de caja.
• Salir del recargo de equivalencia al cambiar a SL sin avisar a Hacienda.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

La cuota mensual del RETA depende del tramo de rendimientos netos: va desde 205,88 €/mes en el tramo mínimo hasta 607,35 €/mes en el tramo máximo (cotizando por la base mínima de cada tramo), con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026. La tabla completa por tramo, con bases mínima y máxima de cotización, está en Cuota de autónomo 2026; para el cálculo a partir de tus rendimientos, la calculadora de cuota. Las nuevas altas pagan 80,00 €/mes con la tarifa plana durante los primeros 12 meses (art. 38 ter de la Ley 20/2007).

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

• Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
• Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
• Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Las CCAA con Cuota Cero o Tarifa Cero cubren el coste del RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares, La Rioja y Madrid (modalidad propia) son las más activas en 2026 para este perfil.

Norma de referencia

• Orden HAC/1425/2025 (módulos 2026): BOE-A-2025-25272.
• Ley 37/1992 del IVA, arts. 91 y 154 (tipos reducidos y recargo de equivalencia).
• Real Decreto-ley 11/2022 (rebaja IVA productos sanitarios).
• Ley 31/2022 (rebaja IVA productos higiene femenina al 4 %).