Módulos IRPF 2026: Comercio menor de material y aparatos eléctricos

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 653.2 — Comercio menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía cubre tiendas independientes de electrodomésticos, electrónica de consumo, pequeño aparato eléctrico, material eléctrico para el hogar y comercio menor de tecnología (TV, audio, informática doméstica).

La actividad incluye:

• Electrodomésticos blancos (frigorífico, lavadora, horno, lavavajillas).
• Electrodomésticos marrones (TV, audio, vídeo, fotografía).
• Pequeño aparato (PAE): cafetera, plancha, batidora.
• Climatización doméstica (aire acondicionado, calentadores, bombas calor).
• Material eléctrico de instalación.

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA

• Recargo de equivalencia obligatorio para minoristas personas físicas que revenden sin transformar.
• Tipo IVA aplicable: 21 % general en electrodomésticos.
• Recargo de equivalencia del proveedor: 5,2 % sobre productos al 21 %.

Si presta servicio de instalación o reparación

Tributa en epígrafe separado (722, 691) y cambia de IVA: pasa a régimen general, modelo 303 trimestral, con su propio epígrafe IAE.

Módulos vigentes 2026

Regulados por la Orden HAC/1425/2025, Anexo II. Signos:

• Personal asalariado.
• Personal no asalariado: titular y cónyuge colaborador.
• Potencia eléctrica fiscal.
• Superficie del local.

Reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto previo.

Caso típico con cifras

Perfil: tienda independiente de electrodomésticos en capital de provincia, 120 m², titular y un asalariado a tiempo completo.

• Facturación bruta anual: 200.000-300.000 €.
• Margen comercial bruto: 18-28 % (margen estrecho por presión de hipermercados y online).
• Rendimiento neto previo módulos: 16.000-24.000 €.
• Tras reducción del 5 %: 15.200-22.800 €/año.
• Rendimiento neto directa: similar o ligeramente menor tras gastos reales.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 16.000-24.000 €/año (1.333-2.000 €/mes), tramos 5-8 generales. Cuota mensual aproximada: 300-381 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana los 12 primeros meses (80,00 €/mes en 2026; cifra revisable cada año), prorrogable a 24 si rendimientos < SMI.

Particularidades fiscales

• Plan Renove autonómico: las ayudas a clientes son ingreso del cliente, no del vendedor. El vendedor solo factura el descuento aplicado.
• Garantía legal de 3 años (Ley 7/1996, modificada en 2022): debe respetarse aunque suponga reparación gratuita.
• Eficiencia energética: las etiquetas A-G obligatorias afectan a la valoración del stock (productos de baja eficiencia se devalúan rápidamente).
• Productos electrónicos retirados (RAEE): obligación de gestión gratuita 1×1.

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal en alta inicial: ahorra ~200-250 €/mes durante el primer año.
• Bonificación joven (< 30 años, 35 mujeres).
• Familiar colaborador.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

España tiene unas 15.000 tiendas independientes de electrodomésticos, todas afectadas por la presión de:

• Grandes superficies (Media Markt, El Corte Inglés, Carrefour).
• Comercio online (Amazon, PcComponentes).
• Agrupaciones de tienda (Tien21, Activa, Expert): suman fuerza de compra.

Errores fiscales frecuentes

• No imputar la financiación al cliente como ingreso aplazado.
• No declarar el RAEE retirado como inmovilizado o residuo (debe ir a SIG autorizado).
• Mezclar venta y reparación en el mismo epígrafe IAE cuando deberían estar separados.
• No diferenciar la venta financiada (con entidad bancaria) de la venta directa en el libro de ingresos.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

La cuota mensual del RETA depende del tramo de rendimientos netos: va desde 205,88 €/mes en el tramo mínimo hasta 607,35 €/mes en el tramo máximo (cotizando por la base mínima de cada tramo), con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026. La tabla completa por tramo, con bases mínima y máxima de cotización, está en Cuota de autónomo 2026; para el cálculo a partir de tus rendimientos, la calculadora de cuota. Las nuevas altas pagan 80,00 €/mes con la tarifa plana durante los primeros 12 meses (art. 38 ter de la Ley 20/2007).

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

• Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
• Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
• Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Las CCAA con Cuota Cero o Tarifa Cero cubren el coste del RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares, La Rioja y Madrid (modalidad propia) son las más activas en 2026 para este perfil.

Norma de referencia

• Orden HAC/1425/2025 (módulos 2026): BOE-A-2025-25272.
• Ley 37/1992 del IVA, art. 154 (recargo de equivalencia).
• Ley 7/1996 de comercio minorista (garantía legal).
• Real Decreto 110/2015 sobre RAEE (gestión de aparatos eléctricos retirados).