Módulos IRPF 2026: Comercio menor de juguetes, artículos de deporte y armería

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 659.6 — Comercio menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas y armas, cartuchería y artículos pirotécnicos cubre jugueterías, tiendas de material deportivo (ropa, calzado, equipamiento), armerías y comercio de artículos de pirotecnia al consumidor final.

La actividad incluye:

• Jugueterías generalistas y especializadas (educativo, eléctrico, modelismo).
• Tiendas de deportes generalistas (Decathlon-tipo y barrio).
• Tiendas especializadas (montaña, ciclismo, fútbol, padel, fitness).
• Armerías (caza, tiro deportivo, defensa).
• Pirotecnia (categoría 1-3 para venta al público; superior requiere depósito legal).

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA

• Recargo de equivalencia obligatorio para minoristas personas físicas que revenden sin transformar.
• Tipo IVA aplicable:
  • 21 % general en juguetería, deporte y armería.
• Recargo de equivalencia del proveedor: 5,2 % sobre los productos al 21 %.

Módulos vigentes 2026

Regulados por la Orden HAC/1425/2025, Anexo II. Signos:

• Personal asalariado.
• Personal no asalariado: titular y cónyuge colaborador.
• Potencia eléctrica fiscal.
• Superficie del local.

Reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto previo.

Caso típico con cifras

Perfil: tienda de deportes especializada (ciclismo, montaña), 90 m², titular sin asalariados.

• Facturación bruta anual: 110.000-160.000 €.
• Margen comercial bruto: 30-40 % (marcas con precio recomendado y descuentos online de la competencia).
• Rendimiento neto previo módulos: 14.000-22.000 €.
• Tras reducción del 5 %: 13.300-20.900 €/año.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 14.000-22.000 €/año (1.166-1.833 €/mes), tramos 4-7 generales. Cuota mensual aproximada: 300-360 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana los 12 primeros meses (80,00 €/mes en 2025; cifra revisable cada año), prorrogable a 24 si rendimientos < SMI.

Particularidades fiscales

• Estacionalidad muy marcada: campaña de Navidad concentra el 30-40 % de ingresos anuales en juguetería.
• Stock obsoleto tras campaña: deducible solo con justificación de saldo o pérdida documentada.
• Servicio técnico postventa (montaje, reparación bicicleta): puede tributar en epígrafe separado o como ingreso adicional.

Armería: regulación específica

• Autorización de venta otorgada por la Guardia Civil (Intervención de Armas).
• Libro registro de armas obligatorio con trazabilidad de cada unidad.
• Asignación a comprador con licencia vigente (Licencia A, B, C, D, E, F).
• Cartuchería: registro de cada caja con datos del comprador.
• Inspecciones periódicas de la Guardia Civil.

Pirotecnia: regulación específica

• Categorías 1-3 (consumo doméstico, fiestas patronales): venta libre con autorización.
• Categoría 4 (profesional): requiere depósito legal e instalaciones específicas.
• Inspecciones periódicas del Ministerio del Interior y la Guardia Civil.

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal en alta inicial.
• Bonificación joven (< 30 años, 35 mujeres).
• Familiar colaborador.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

España tiene aproximadamente 2.500 jugueterías independientes (descenso del 40 % en 15 años por hipermercados y online) y 6.000 tiendas de deporte (presión de Decathlon, Sprinter, Forum Sport). Las armerías rondan las 800 en España.

Errores fiscales frecuentes

• Aplicar IVA reducido a calzado deportivo infantil (sigue al 21 %, no al 10 %).
• Olvidar el libro registro de armas en armería.
• No imputar autoconsumo familiar de juguetes en Navidad.
• No declarar Black Friday y campañas como ingresos del ejercicio.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Cuotas mensuales mínimas derivadas de la base mínima de cada tramo, con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026 (Orden PJC/297/2026):

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

• Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
• Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
• Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Las CCAA con Cuota Cero o Tarifa Cero cubren el coste del RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares, La Rioja y Madrid (modalidad propia) son las más activas en 2026 para este perfil.

Norma de referencia

• Orden HAC/1425/2025 (módulos 2026): BOE-A-2025-25272.
• Real Decreto 137/1993 (Reglamento de Armas).
• Real Decreto 989/2015 (Reglamento de pirotecnia).
• Ley 37/1992 del IVA, art. 154 (recargo de equivalencia).