Módulos IRPF 2026: Comercio menor de muebles

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 653.1 — Comercio menor de muebles (excepto los de oficina) cubre tiendas de muebles para el hogar al consumidor final: salón, dormitorio, cocina, baño, decoración y mobiliario auxiliar. Excluye el comercio de muebles de oficina (que va al epígrafe 659.7).

La actividad incluye:

• Muebles de salón, comedor y dormitorio.
• Cocinas amuebladas (con o sin montaje).
• Baños amueblados.
• Colchones, somieres y descanso.
• Mobiliario auxiliar y decoración.
• Muebles de exterior y jardín.

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA

• Recargo de equivalencia obligatorio para minoristas personas físicas que revenden sin transformar.
• Tipo IVA aplicable: 21 % general en muebles.
• Recargo de equivalencia del proveedor: 5,2 % sobre productos al 21 %.

Si presta servicio de montaje en domicilio

Si el montaje se incluye como servicio diferenciado (no como gasto accesorio a la entrega), puede facturarse en epígrafe separado (epígrafe 504.2 o 691) con su propio IVA.

Módulos vigentes 2026

Regulados por la Orden HAC/1425/2025, Anexo II. Signos:

• Personal asalariado.
• Personal no asalariado: titular y cónyuge colaborador.
• Potencia eléctrica fiscal.
• Superficie del local.

Reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto previo.

Caso típico con cifras

Perfil: tienda de muebles de barrio o polígono, 180 m², titular y un asalariado.

• Facturación bruta anual: 150.000-280.000 €.
• Margen comercial bruto: 35-50 % (margen mayor que electrodomésticos por presencia menor de marcas con precio recomendado).
• Rendimiento neto previo módulos: 15.000-24.000 €.
• Tras reducción del 5 %: 14.250-22.800 €/año.

Módulos suele salir más barato que directa para tiendas consolidadas que rotan bien el stock.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 15.000-24.000 €/año (1.250-2.000 €/mes), tramos 4-8 generales. Cuota mensual aproximada: 300-381 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana los 12 primeros meses (80,00 €/mes en 2025; cifra revisable cada año), prorrogable a 24 si rendimientos < SMI.

Particularidades fiscales

• Stock de exposición: deducible como inmovilizado o existencias según el uso.
• Plazos de pago largos: muebles encargados a fábrica tardan 4-8 semanas; el ingreso se computa cuando se entrega (criterio de devengo).
• Plan Renove autonómico (mobiliario): las ayudas son ingreso del cliente, no del vendedor.
• Estacionalidad: temporada alta concentrada en enero (rebajas), septiembre (vuelta del verano) y otoño-invierno.

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal en alta inicial: ahorra ~200-250 €/mes durante el primer año.
• Bonificación joven (< 30 años, 35 mujeres).
• Familiar colaborador.
• Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

España tiene aproximadamente 6.000 tiendas independientes de muebles, en retroceso por la presión de:

• IKEA, Conforama, Maisons du Monde (cadenas internacionales).
• Mueblerías de polígono (Tuco, Banak, Kibuc).
• Online (Maisons du Monde online, Westwing).
• Marketplaces (Amazon, Wayfair).

Errores fiscales frecuentes

• Aplicar IVA al ingreso del anticipo sin entrega (debe esperarse al devengo).
• No declarar pagos aplazados como ingreso aunque cobre en cuotas.
• No facturar el montaje por separado cuando supera el coste de la materia (cambia epígrafe).
• Imputar autoconsumo de muebles llevados a casa propia.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Cuotas mensuales mínimas derivadas de la base mínima de cada tramo, con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026 (Orden PJC/297/2026):

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

• Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
• Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
• Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Las CCAA con Cuota Cero o Tarifa Cero cubren el coste del RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares, La Rioja y Madrid (modalidad propia) son las más activas en 2026 para este perfil.

Norma de referencia

• Orden HAC/1425/2025 (módulos 2026): BOE-A-2025-25272.
• Ley 37/1992 del IVA, art. 154 (recargo de equivalencia).
• Ley 7/1996 de comercio minorista (garantía legal de muebles).