Módulos IRPF 2026: Comercio menor de pescados y mariscos

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 642.5 — Comercio menor de pescados y mariscos cubre las pescaderías que venden producto fresco, congelado o ahumado al consumidor final. Suelen estar ubicadas en mercados de abastos, comercio de proximidad y plazas tradicionales.

La actividad incluye:

• Venta de pescado fresco (sardina, merluza, lenguado, bacalao, etc.).
• Marisco fresco y congelado (gambas, mejillones, almejas, pulpo).
• Pescado congelado y ahumado.
• Servicios complementarios (limpieza, fileteado, corte a medida).
• Encargos especiales (mariscos para celebraciones, eventos).

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA: recargo de equivalencia (obligatorio)

Reventa pura sin transformación → recargo de equivalencia obligatorio:

• 10 % + recargo 1,4 % para alimentación humana (pescados y mariscos).

No se presenta modelo 303 ni 390. No se deduce IVA soportado.

Módulos vigentes 2026

Orden HAC/1425/2025. Signos típicos:

• Personal asalariado.
• Personal no asalariado.
• Potencia eléctrica (kW, alto por refrigeración).
• Superficie del local (m²).

Reducción general del 5 %.

Caso típico con cifras

Perfil: pescadería en mercado de abastos, 35 m², titular + cónyuge colaborador, 10 kW (cámaras y vitrinas refrigeradas).

En módulos

• Rendimiento neto previo: ~18.000 €/año.
• Tras 5 %: ~17.100 €.

En estimación directa con recargo

• Facturación bruta: 110.000 € + 10 % IVA.
• Compras en lonja/mayorista: 75.000 € + IVA + recargo (todo coste).
• Alquiler puesto mercado: 6.000 €.
• Suministros (electricidad alta por refrigeración): 5.500 €.
• Hielo y consumibles: 1.800 €.
• Rendimiento neto directa: ~18.000 €.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 15.000-22.000 €/año (1.250-1.833 €/mes), tramos 4-7 generales. Cuota mensual: 300-360 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana (80,00 €/mes en 2026, importe revisable anualmente).

Particularidades fiscales

• Cámaras de refrigeración y congelación: bienes de inversión.
• Vitrinas refrigeradas expositoras: amortizables.
• Báscula homologada: bien de inversión menor.
• Hielo y consumibles: gastos del periodo.
• Vehículo refrigerado (si lleva pedidos): industrial al 100 %.
• Manipulador de alimentos específico para pescado y marisco.

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal.
• Bonificación joven (< 30 años).
• Familiar colaborador: muy frecuente.
• Mujer rural en municipios costeros pequeños.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.

REM en zonas costeras

En Galicia, Cantabria, Asturias y zonas costeras, parte del tejido autónomo vinculado a la comercialización inicial de pescado desde la lonja puede estar en el Régimen Especial del Mar (REM) y no en el RETA. Es habitual en el comercializador a pequeña escala que también arma red o participa en cofradías.

Datos sectoriales

España tiene aproximadamente 10.000-12.000 pescaderías activas. La presión de grandes superficies y la caída del consumo doméstico de pescado (cambio generacional) ha reducido el sector, pero la especialización en marisco y pescado fresco premium mantiene nicho.

Errores fiscales frecuentes

• Intentar deducir IVA estando en recargo.
• Aplicar 21 % en lugar del 10 % a la alimentación.
• No declarar ventas en efectivo.
• Mezclar reventa con elaboración propia (sushi, escabeches) sin separar.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

La cuota mensual del RETA depende del tramo de rendimientos netos: va desde 205,88 €/mes en el tramo mínimo hasta 607,35 €/mes en el tramo máximo (cotizando por la base mínima de cada tramo), con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026. La tabla completa por tramo, con bases mínima y máxima de cotización, está en Cuota de autónomo 2026; para el cálculo a partir de tus rendimientos, la calculadora de cuota. Las nuevas altas pagan 80,00 €/mes con la tarifa plana durante los primeros 12 meses (art. 38 ter de la Ley 20/2007).

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

• Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
• Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
• Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Las CCAA con Cuota Cero o Tarifa Cero cubren el coste del RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares, La Rioja y Madrid (modalidad propia) son las más activas en 2026 para este perfil.

Norma de los módulos

• Orden HAC/1425/2025 vigente 2026: BOE-A-2025-25272.
• Ley 37/1992 del IVA, art. 91 y art. 154-163 (recargo).
• Reglamento (CE) 853/2004 sobre productos pesqueros.
• Normativa sanitaria autonómica de pescaderías.