Módulos IRPF 2026: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 967.2 — Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte cubre escuelas deportivas no regladas: academias de tenis, escuelas de surf, escuela de equitación, clases particulares y colectivas en cualquier disciplina deportiva, campamentos deportivos, formación de monitor.

La actividad incluye:

• Escuela de tenis, pádel, golf.
• Escuela de surf, vela, kitesurf, paddle surf.
• Academia de fútbol, baloncesto, voleibol con monitor.
• Escuela de equitación y centro hípico.
• Clases particulares deportivas (entrenador personal, monitor de natación).
• Campamentos deportivos de verano.

Métodos de tributación admitidos

Solo estimación directa (simplificada si la facturación no excede 600.000 €/año). No elegible para módulos.

Régimen IVA: especialidades del deporte

• Servicios deportivos prestados por entidad sin ánimo de lucro o entidad de carácter social reconocida: exentos del IVA (art. 20.1.13º LIVA).
• Servicios deportivos prestados por empresa privada con ánimo de lucro: 21 % general.
• Servicios deportivos federados o reconocidos: hay matices según la norma específica.
• Campamentos infantiles con componente educativo: pueden estar exentos en parte.

En la práctica, la inmensa mayoría de las escuelas deportivas privadas tributan al 21 %.

Retenciones en facturas

• Particulares: sin retención.
• Empresas, ayuntamientos, federaciones: retención del 15 %.
• Nuevos profesionales: pueden solicitar retención del 7 % los 3 primeros años.

Particularidades fiscales

• Material deportivo: redes, balones, palos, vehículos acuáticos, caballo de escuela: inmovilizado amortizable.
• Alquiler de instalaciones (pistas de tenis, club hípico, cala marítima): gasto al 100 %.
• Personal monitor: salarios y cotizaciones al 100 %; modelo 111 trimestral.
• Seguro de responsabilidad civil: obligatorio para deportes de riesgo y centros con menores.
• Titulación de monitor: el titular debe acreditar el título de monitor deportivo reconocido (FEDEMA, FEEDA, federaciones específicas).

Caso típico con cifras

Perfil: titular de escuela de tenis en club privado, alquila pistas y opera con su nombre + 1-2 monitores asalariados.

• Facturación bruta anual: 50.000-90.000 € + 21 % IVA.
• Gastos reales: alquiler de pistas 8.000-15.000 €, material deportivo, monitor asalariado 15.000-25.000 €, seguro RC, gestoría.
• Rendimiento neto IRPF: 15.000-30.000 €/año.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 15.000-30.000 €/año (1.250-2.500 €/mes), tramos 4-9 generales. Cuota mensual aproximada: 300-401 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana los 12 primeros meses (87,15 €/mes en 2025; cifra revisable cada año).

Estacionalidad

• Deportes náuticos (surf, vela): pico de mayo a septiembre.
• Esquí y montaña: pico de diciembre a marzo.
• Tenis y deportes outdoor: todo el año con picos en buen tiempo.
• Campamentos: julio-agosto monopolizan.

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal en alta inicial.
• Bonificación joven (< 30 años, 35 mujeres).
• Familiar colaborador.
• Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.

Errores fiscales frecuentes

• Aplicar exención del 20.1.13º sin cumplir requisitos de entidad sin ánimo de lucro.
• No declarar todos los ingresos del campamento (modelo 111 si hay monitores eventuales).
• No tener titulación de monitor vigente.
• No declarar seguro RC como gasto.
• Imputar el caballo personal como inmovilizado sin afectación clara.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Cuotas mensuales mínimas derivadas de la base mínima de cada tramo, con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026 (Orden PJC/297/2026):

Estrategia de crecimiento

• Optimización de gastos deducibles: revisar trimestre a trimestre que se computa todo el gasto afecto (vehículo, suministros, software, formación, seguros).
• Crecimiento en plantilla: contratación del primer asalariado con modelo 111 mensual o trimestral según volumen.
• Forma societaria: cuando rendimientos consolidados superan 60.000-80.000 €/año, valorar el salto a SL para optimizar fiscalidad.

Bonificaciones autonómicas

Las CCAA con Cuota Cero cubren el RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares y La Rioja son las más activas en 2026 para perfiles empresariales de este sector.

Norma de referencia

• Ley 35/2006 del IRPF: BOE-A-2006-20764.
• Ley 37/1992 del IVA, art. 20.1.13º (exención servicios deportivos por entidades sin ánimo de lucro).
• Ley 10/1990 del Deporte (titulaciones de monitor).
• Real Decreto 1363/2007 (enseñanzas deportivas).