Módulos IRPF 2026: Transporte urbano colectivo de viajeros

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 721.1 — Transporte urbano colectivo de viajeros abarca la actividad de transporte público colectivo dentro de un núcleo urbano: autobuses urbanos, microbuses concesionarios, transporte por cable urbano, transporte municipal de cercanías. Está sujeta a concesión administrativa municipal o autonómica y requiere licencia de transporte específica.

La actividad incluye:

• Autobuses y microbuses urbanos en concesión municipal.
• Servicios concertados de transporte escolar (frecuente como complemento).
• Transporte sanitario urbano colectivo.
• Transporte turístico urbano (bus turístico) con concesión.

Métodos de tributación admitidos

Solo estimación directa (simplificada si la facturación no excede 600.000 €/año; normal por encima). No elegible para módulos.

En la práctica, la mayoría de operadores con flota relevante son sociedades; el autónomo individual es típico solo en concesiones rurales de microbús o servicios escolares.

Régimen IVA

• Régimen general del IVA: modelo 303 trimestral.
• Tipo IVA aplicable: 10 % reducido en transporte de viajeros (art. 91.uno.2.1 LIVA).
• Exención del IVA (art. 20.1.13º LIVA) si el transporte se realiza por entidad de Derecho público o concesionario de servicio público con tarifas reguladas.

Particularidades fiscales

• Concesión administrativa habitualmente bonificada (exenta del IVA cuando el operador presta servicio público con tarifa regulada).
• Subvenciones por concesión: tributan como ingreso del año en que se cobran.
• Modelo 111 si hay asalariados (conductores, taquilleros).
• Modelo 347 por operaciones anuales superiores a 3.005,06 € con proveedores y administración concedente.
• Tarjeta de transporte del Ministerio de Transportes (capacidad financiera, honorabilidad, competencia profesional).

Caso típico con cifras

Perfil: operador autónomo concesionario de microbús urbano en municipio mediano, 1 vehículo + 1 conductor asalariado.

• Facturación bruta anual: 80.000-150.000 € + IVA (o exento si servicio público).
• Gastos reales: vehículo (amortización), combustible, mantenimiento, conductor asalariado, seguro flota, gestoría.
• Rendimiento neto IRPF: 20.000-45.000 €/año.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 20.000-45.000 €/año (1.666-3.750 €/mes), tramos 6-13 generales. Cuota mensual aproximada: 303-504 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana los 12 primeros meses (87,15 €/mes en 2025; cifra revisable cada año).

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal en alta inicial: ahorra ~200-250 €/mes durante el primer año.
• Bonificación joven (< 30 años, 35 mujeres).
• Familiar colaborador.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.
• Bonificación contratación de conductores (jóvenes, mayores 45, parados larga duración).

Datos sectoriales

El transporte urbano colectivo en España opera principalmente como concesión administrativa. La EMT (Madrid, Valencia, Málaga…) son entidades públicas. Los operadores autónomos individuales son habituales en:

• Concesiones rurales (microbús de pueblo).
• Servicios escolares concertados.
• Servicios sanitarios colectivos.
• Bus turístico urbano (modelo Bus Touristic).

Errores fiscales frecuentes

• Aplicar 21 % al transporte (debe ser 10 % o exento).
• No declarar las subvenciones como ingreso del ejercicio.
• No tener tarjeta de transporte vigente.
• Mezclar transporte de viajeros con transporte de mercancías sin epígrafes separados.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Cuotas mensuales mínimas derivadas de la base mínima de cada tramo, con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026 (Orden PJC/297/2026):

Estrategia de crecimiento

• Optimización de gastos deducibles: revisar trimestre a trimestre que se computa todo el gasto afecto (vehículo, suministros, software, formación, seguros).
• Crecimiento en plantilla: contratación del primer asalariado con modelo 111 mensual o trimestral según volumen.
• Forma societaria: cuando rendimientos consolidados superan 60.000-80.000 €/año, valorar el salto a SL para optimizar fiscalidad.

Bonificaciones autonómicas

Las CCAA con Cuota Cero cubren el RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares y La Rioja son las más activas en 2026 para perfiles empresariales de este sector.

Norma de referencia

• Ley 35/2006 del IRPF: BOE-A-2006-20764.
• Ley 37/1992 del IVA, art. 91.uno.2.1 (tipo reducido) y art. 20.1.13º (exención servicio público).
• Ley 16/1987 de Ordenación de los Transportes Terrestres (LOTT).
• Real Decreto 1211/1990 (Reglamento LOTT).
• Normativa autonómica y municipal de transporte público.