Qué incluye la actividad
El epígrafe IAE 826 — Personal docente de enseñanzas diversas, tales como educación física y deportes, idiomas, mecanografía, preparación de exámenes y oposiciones y similares corresponde a profesionales que imparten clases particulares con carácter individual: refuerzo escolar, idiomas, música, oposiciones, preparación de pruebas. Puede ejercerse en aula propia, en el domicilio del alumno o por modalidad online. No requiere colegiación profesional.
La actividad incluye:
- Clases particulares de refuerzo escolar (matemáticas, lengua, ciencias).
- Clases de idiomas (inglés, alemán, francés, chino, español ELE).
- Preparación de exámenes (Selectividad, EBAU, EOI, oficiales, B2 Cambridge).
- Preparación de oposiciones (administración local, autonómica, estatal, magisterio, judicial).
- Clases particulares de música y artes (en algunos casos con epígrafes específicos).
- Formación online y cursos por plataforma propia (con epígrafe distinto si es modelo plataforma).
Métodos de tributación admitidos
Solo estimación directa (simplificada si la facturación no excede 600.000 €/año). No elegible para módulos.
Régimen IVA: especialidad de la enseñanza
- Clases sobre materias incluidas en planes oficiales de estudios: exentas del IVA (art. 20.1.10º LIVA).
- Clases no relacionadas con plan oficial (idiomas no curriculares, hobbies, manualidades, deportes recreativos): 21 % general.
- Cursos online a empresas: 21 %.
- Formación bonificada a empresas (FUNDAE): tratamiento específico, exenta si cumple requisitos.
Esta exención convierte a gran parte de la enseñanza particular en actividad fuera del IVA, lo que simplifica enormemente la gestión administrativa.
Retenciones en facturas
- Particulares (alumnos): sin retención.
- Empresas (academias, formación corporativa, FUNDAE): retención del 15 %.
- Nuevos profesores: pueden solicitar retención del 7 % los 3 primeros años.
Particularidades fiscales
- Material didáctico (libros, fichas, ejercicios, manuales): deducible.
- Plataformas online (Zoom Pro, Google Meet, Teams, ClassIn): suscripciones deducibles.
- Equipo informático y tableta digitalizadora para clases online: inmovilizado amortizable.
- Aula propia o coworking: deducible al 100 % si local exclusivo. Desde casa: regla del 30 %.
- Formación continua (cursos de actualización metodológica, idiomas): deducible si vinculada a la actividad.
- Kilometraje si va al domicilio del alumno: deducible con justificación.
Mutualidad y RETA
- Sin mutualidad alternativa específica: alta obligatoria en RETA.
Caso típico con cifras
Perfil: profesora particular autónoma especializada en preparación EBAU (matemáticas, física), aula propia compartida con 2 colegas, 15-25 alumnos semanales.
- Facturación bruta anual: 25.000-45.000 € (gran parte exenta de IVA por enseñanza reglada).
- Gastos reales: alquiler aula 2.500-5.000 €, material, libros, suministros, plataforma online si modalidad mixta, formación continua, gestoría.
- Rendimiento neto IRPF: 12.000-25.000 €/año según volumen.
Cuota RETA orientativa
Con rendimientos 12.000-25.000 €/año (1.000-2.083 €/mes), tramos 3 reducida a 8 general. Cuota mensual aproximada: 268-381 €/mes en 2026.
Por nivel de rendimientos, prórroga de tarifa plana al segundo año muy frecuente.
Pluriactividad muy frecuente
- Profesor asalariado en centro educativo (concertado, privado, o público) + clases particulares por las tardes.
- Profesor universitario asalariado + cursos propios y consultoría académica.
- Profesor online en plataforma (Preply, Italki) + alumnos propios captados.
Bonificaciones aplicables al perfil
- Tarifa plana estatal con prórroga al segundo año si rendimientos < SMI (muy frecuente).
- Bonificación joven (< 30 años, 35 mujeres).
- Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
- Pluriactividad muy frecuente con docencia oficial.
- Cuota Cero autonómica según CCAA.
Datos sectoriales
El mercado de clases particulares en España mueve aproximadamente 800 millones de euros anuales (datos sectoriales no oficiales). Las clases particulares son especialmente concentradas en:
- Preparación de Selectividad/EBAU (junio): pico anual.
- Idiomas y exámenes oficiales (B2, C1, IELTS, TOEFL).
- Oposiciones: docencia, sanidad, judicial.
- Refuerzo escolar en niveles ESO y Bachillerato.
El sector se ha digitalizado con plataformas (TusClasesParticulares, Superprof, Lexem) y el modelo online se ha consolidado tras la pandemia.
Errores fiscales frecuentes
- No diferenciar enseñanza reglada (exenta) de no reglada (sujeta) en facturación.
- No solicitar la retención del 7 % en los primeros 3 años.
- No declarar pluriactividad con docencia oficial.
- Imputar gastos sin justificación documental.
- No declarar ingresos por plataforma extranjera (Preply, Italki: posibles obligaciones intracomunitarias).
Frontera entre enseñanza exenta y enseñanza sujeta al 21 %
El artículo 20.1.10º de la LIVA exime la enseñanza si la materia está incluida en algún plan oficial de estudios (LOMLOE, Real Decreto 217/2022 del currículo de Educación Secundaria, planes oficiales de Bachillerato, FP, Universidad). La clase particular de matemáticas, lengua, física, historia, química, biología, inglés curricular o idiomas con titulación reglada está exenta. Sin embargo, está sujeta al 21 %:
- Cursos de hobby, idiomas con fines turísticos o recreativos puros.
- Clases de yoga, baile recreativo, manualidades.
- Cursos de coaching, marca personal, productividad.
- Formación a empresas de habilidades blandas sin homologación curricular.
- Cursos online vendidos vía plataforma propia sin reconocimiento académico.
Las clases impartidas a través de Preply, Italki, Cambly o similares con sede en otro país suponen que el profesor presta el servicio a una empresa con NIF-IVA comunitario o de un tercer país. Cuando la empresa intermediaria es la cliente directa (modelo "platform as seller"), el profesor factura a la plataforma con inversión del sujeto pasivo, sin IVA y con mención al artículo 196 de la Directiva 2006/112/CE. Cuando el alumno es el cliente directo y la plataforma solo intermedia, el régimen depende del país del alumno y del importe anual de operaciones B2C (umbral OSS de 10.000 € desde 2021).
Recursos relacionados
Norma de referencia
- Ley 35/2006 del IRPF:
BOE-A-2006-20764.
- Ley 37/1992 del IVA, art. 20.1.10º (exención enseñanza reglada).
- Real Decreto 439/2007 Reglamento del IRPF (retención del 15 % y 7 %).
- Ley Orgánica 3/2020 (LOMLOE) y plan oficial de estudios.