Qué incluye la actividad
El epígrafe IAE 722 — Transporte de mercancías por carretera cubre la actividad de transporte profesional de mercancías por terceros, con vehículos pesados (>3,5 t MMA) o ligeros, prestado a clientes (cargadores) y con licencia administrativa correspondiente. Excluye el transporte por cuenta propia de mercancía propia (autoporte sin servicio a terceros).
La actividad incluye:
- Transporte nacional e internacional de mercancías.
- Distribución capilar urbana ("última milla").
- Transporte refrigerado y temperatura controlada.
- Mudanzas (con epígrafe específico 757 si es la actividad principal).
- Paquetería y reparto para plataformas (Amazon Flex, courier, mensajería).
- Transporte de mercancías peligrosas (con ADR específico).
Métodos de tributación admitidos
Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos) dentro de los límites del régimen.
Régimen IVA
- En módulos: régimen simplificado.
- En directa: régimen general con modelo 303.
- IVA aplicable: 21 % general (el transporte de mercancías no aplica el 10 % reducido, que sí se aplica al de viajeros).
Inversión del sujeto pasivo
En operaciones intracomunitarias B2B (transporte para empresa en otro Estado UE), aplica ISP: el cliente extranjero autorrepercute el IVA en su país.
Módulos vigentes 2026
Regulados por la Orden HAC/1425/2025. Signos típicos del 722:
- Carga útil del vehículo en toneladas.
- Personal asalariado (conductores adicionales).
- Personal no asalariado (titular).
- Número de vehículos.
Reducción general del 5 %.
Índices correctores específicos del sector
El transporte tiene índices correctores importantes en el IRPF módulos:
- Vehículos con antigüedad > 5 años: reducción específica.
- Por nueva actividad: -20 % primer año, -10 % segundo.
- Por baja jornada efectiva (acreditable con tacógrafo).
- Vehículos eléctricos o GNL (en algunos supuestos autonómicos).
Caso típico con cifras
Perfil: transportista autónomo, una sola tractora con semirremolque (MMA 40 t), sin asalariados, transporte nacional.
En módulos
- Rendimiento neto previo: ~22.000 €/año.
- Tras reducción 5 %: ~20.900 €.
En estimación directa
- Facturación bruta: 130.000 € + IVA.
- Combustible (diésel): 35.000 €.
- Mantenimiento + neumáticos + ITV + seguro: 18.000 €.
- Amortización tractora (16 %/año, valor 80.000 €): 12.800 €.
- Peajes (AP): 8.000 €.
- Tasas administrativas (tarjeta de transporte, CAP, tacógrafo): 2.500 €.
- Telefonía y software de gestión: 1.200 €.
- Asesoría: 2.000 €.
- Rendimiento neto directa: ~50.500 €.
En este sector módulos beneficia mucho al transportista consolidado (20.900 € declarados frente a 50.500 € reales), por lo que la mayoría opta por módulos siempre que cumple los límites de facturación (250.000 €/año).
Cuota RETA orientativa
Con rendimientos declarados 20.000-30.000 €/año (1.666-2.500 €/mes), tramos 6-10 generales. Cuota mensual: 302-427 €/mes en 2026.
Particularidades fiscales del sector
- Combustible: deducible al 100 % (vehículo industrial). Las facturas de gasolinera deben llevar el NIF del autónomo.
- Tarjeta de transporte (autorización ADR si procede): deducible.
- CAP (Certificado de Aptitud Profesional) — formación obligatoria cada 5 años: deducible.
- Tacógrafo digital y dispositivos AETR: deducibles como inmovilizado.
- Peajes: deducibles si el viaje es profesional.
- Dietas del titular conductor: deducibles con tope (26,67 €/día nacional, 48,08 €/día extranjero) si pernocta fuera del municipio.
- Vehículo industrial > 3,5 t: amortización 16 % anual; furgoneta ligera: hasta 32 % si ERD con amortización acelerada.
Bonificaciones aplicables al perfil
- Tarifa plana estatal en alta inicial: ahorra ~220-300 €/mes el primer año.
- Bonificación joven (< 30 años).
- Familiar colaborador (frecuente padre-hijo).
- Bonificación Ceuta y Melilla 50 % en cuota indefinida.
- Cuota Cero autonómica según CCAA.
- Subvenciones autonómicas para vehículos eléctricos/GNL (Plan Moves Profesionales).
Datos sectoriales
España tiene aproximadamente 150.000 autónomos del transporte de mercancías por carretera, según los datos del Ministerio de Transportes. Es uno de los sectores con mayor concentración de autónomos individuales (vs sociedades): el modelo de transportista titular único con un solo vehículo sigue siendo dominante en cargas y mudanzas.
Tendencias 2024-2026:
- Escasez de conductores profesionales (déficit estimado en 25.000-30.000 en España).
- Migración a vehículos eléctricos y de GNL para distribución urbana.
- Ley de la Cadena del Transporte (Ley 9/2013): obligaciones de plazo de pago y transparencia.
- Tarjeta de transporte ligero para vehículos ≤ 3,5 t en distribución urbana.
Errores fiscales frecuentes
- No declarar las dietas del propio titular conductor cuando duerme fuera.
- Mezclar combustible profesional y particular (especialmente si el vehículo tiene uso mixto).
- Olvidar el alta del segundo conductor si lo hay (asalariado o socio).
- No aplicar los índices correctores específicos del transporte.
- No actualizar la MMA del vehículo en el módulo tras cambio de flota.
Compatibilidades
- Familiar colaborador: muy frecuente (padre-hijo conductor).
- Pluriactividad: poco común (la actividad ocupa jornada completa).
- Subcontratación: como subcontratista de empresas de logística más grandes. ISP del IVA entre profesionales del sector aplicable en ciertos supuestos.
Norma de los módulos
- Orden HAC/1425/2025 vigente en 2026:
BOE-A-2025-25272.
- Ley 16/1987 de Ordenación de los Transportes Terrestres (LOTT).
- Reglamento de la LOTT (RD 1211/1990).
- Ley 9/2013 de la Cadena del Transporte de Mercancías.
- Real Decreto 1032/2007 sobre CAP de conductores.