Modelo 390 IVA resumen anual 2026

Qué es el modelo 390

El modelo 390 (Orden EHA/3111/2009 y modificaciones) es la declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido. Recopila todas las operaciones, bases imponibles, cuotas devengadas y soportadas del ejercicio.

Naturaleza: informativa, no liquidatoria. No genera ingreso ni devolución; ya se liquidó por trimestres en el modelo 303.

Plazo de presentación 2026

Telemática obligatoria a través de Sede Electrónica AEAT con certificado, DNIe o Cl@ve PIN.

Quién está obligado

• Sujetos pasivos de IVA en régimen general, simplificado, agricultura, recargo de equivalencia.
• Quienes hayan presentado modelo 303 durante 2025.

Excluidos

• Sujetos pasivos del SII (Suministro Inmediato de Información): ya no presentan 390 desde 2018. Orden HFP/417/2017.
• Sujetos pasivos en estimación objetiva con régimen simplificado IVA: presentan modelo 311/371.

Estructura del modelo 390

Datos identificativos

• NIF, ejercicio, identificación del declarante.

Datos estadísticos

• Actividades realizadas (IAE).
• Tipo de IVA aplicado.

IVA devengado

IVA deducible

Resultado anual

• Diferencia entre devengado y deducible.
• Concuerda con la suma de los modelos 303 trimestrales del año.

Conciliación 303 ↔ 390

Antes de presentar el 390, concilia con los cuatro 303 presentados:

El modelo 390 debe arrojar exactamente 8.820 € devengado y 2.040 € deducible. Cualquier diferencia indica error en alguno de los 303 → presentar modelo 303 complementario antes del 390.

Errores frecuentes

1. Diferencias entre 303 y 390

La AEAT cruza ambos modelos. Discrepancias activan requerimiento automático en 2-4 meses.

2. Olvidar operaciones exentas o no sujetas

El modelo 390 también recoge operaciones exentas (apartado 8) y no sujetas. No se incluyen en el 303 trimestralmente con la misma exhaustividad.

3. Mal volumen de operaciones IAE

El volumen de operaciones declarado afecta a:

• Inclusión obligatoria en SII (> 6.010.121,04 €).
• Cambio de cómputo trimestral a mensual (> 6.010.121,04 €).
• Régimen de devolución mensual.

4. No actualizar epígrafe IAE

Si cambiaste de actividad principal durante el año, hay que reflejarlo en datos estadísticos.

5. Prorrata mal calculada

Quienes realizan operaciones con y sin derecho a deducción aplican prorrata. La prorrata definitiva del ejercicio se calcula en el 390 y puede diferir de la provisional aplicada en los 303 trimestrales → regularización en el 4T (modelo 303 4T, no en 390).

Régimen simplificado y módulos

Sujetos pasivos en régimen simplificado de IVA (paralelo a módulos IRPF) presentan modelo 311 (4T) y modelo 371 (4T régimen simplificado + general). No presentan 390 por norma general, salvo opción.

Sanciones por no presentar

Ley 58/2003 General Tributaria art. 198:

• Infracción leve: 20 €/dato omitido, mínimo 300 €, máximo 20.000 €.
• Si se presenta antes de requerimiento: reducción 50 % (sanción mínima 150 €).
• Conformidad + pago en plazo: reducción adicional 25 %.

Modelo 390 ↔ otras declaraciones

Recursos

• Modelo 100 declaración Renta autónomos
• Modelo 184 comunidad de bienes
• Calendario fiscal
• Guía cierre fiscal anual