Modelo 184 comunidad de bienes y sociedad civil 2026

Qué es el modelo 184

El modelo 184 (Orden HAC/171/2004) es la declaración informativa anual de entidades en régimen de atribución de rentas. No genera ingreso ni devolución: distribuye contablemente los rendimientos entre los comuneros, que luego los integran en su declaración personal del IRPF.

Entidades obligadas:

• Comunidades de bienes (CB) que realicen actividad económica.
• Sociedades civiles sin objeto mercantil (a partir de 2016 las civiles mercantiles tributan por IS).
• Herencias yacentes que generen rentas durante la tramitación.
• Comunidades de propietarios que realicen actividad económica.

Régimen de atribución de rentas

Definido en LIRPF art. 86-90: la entidad no tributa como persona jurídica, pero calcula rendimientos como si fuera autónomo único. Los rendimientos se atribuyen a los comuneros según el coeficiente de participación pactado en escritura.

Ejemplo

CB Hermanos García (panadería), formada por dos hermanos al 50 %:

Cada hermano declara 21.000 € en su modelo 100 personal (casilla 0212 - rendimientos de actividades económicas atribuidos).

Plazo de presentación 2026

Telemática obligatoria si:

• La entidad tiene más de 10 miembros.
• O ha optado por presentación electrónica voluntaria.

Resto: opción papel + telemática.

Estructura del modelo 184

Datos identificativos

• NIF de la entidad.
• Tipo: comunidad de bienes / sociedad civil / herencia yacente / otra.
• Datos de los socios/comuneros (NIF + participación %).

Resumen económico

Atribución a comuneros

Detalle por cada socio:

• NIF + nombre.
• % participación.
• Renta atribuida (separada por tipos).
• Retenciones / pagos a cuenta atribuidos.

Cómo declara cada comunero

Cada comunero, en su modelo 100 personal:

Si comunero ejerce actividad

• Es alta en RETA (independientemente de la CB) si realiza actividad habitual y personal.
• Recibe rendimientos de actividades económicas atribuidos (casilla 0212).
• Suma la cuota RETA propia como gasto deducible personal.

Comunero capitalista

Si no realiza actividad personal y solo aporta capital:

• Atribución como rendimientos de capital mobiliario o de otra naturaleza según corresponda.
• No paga RETA por la mera condición de comunero.

CB vs sociedad limitada

Ver comparativa autónomo vs SL para perfilar la decisión.

Errores frecuentes

1. CB con objeto mercantil

Desde 2016 (Ley 27/2014 IS), las sociedades civiles con objeto mercantil tributan por Impuesto sobre Sociedades, no por atribución. Una CB que realmente actúa como sociedad mercantil puede ser reclasificada por AEAT.

2. Olvidar dar de alta en censo (modelo 036/037)

La CB necesita NIF propio (M + 8 dígitos) y darse de alta de actividad. El alta del comunero en RETA no es suficiente.

3. Confundir cuotas de RETA

Cada comunero que ejerce actividad paga su propia cuota RETA. La CB no cotiza.

4. Repartir gastos no afectos

Solo son deducibles los gastos relacionados con la actividad económica de la entidad. Gastos personales de los comuneros no entran.

5. No presentar 184 con CB inactiva

Si la CB existió aunque no facturara, debe presentar 184 informativo con rendimiento cero hasta que se disuelva (modelo 036 baja).

Disolución de comunidad de bienes

Pasos al cierre:

1. Acta de disolución firmada por todos los comuneros.
2. Modelo 036 baja de la actividad.
3. Modelo 184 final (ejercicio de cierre).
4. Modelo 390 final si tributaba IVA.
5. Baja de comuneros en RETA si procede.

Sanciones por no presentar

Ley 58/2003 art. 198:

• Infracción leve por declaración informativa no presentada.
• 20 €/dato omitido, mínimo 300 €, máximo 20.000 €.
• Si se presenta espontáneamente fuera de plazo: 50 % de reducción.

Recursos

• Modelo 100 declaración Renta autónomos
• Modelo 390 resumen anual IVA
• Comparativa autónomo vs SL
• Calendario fiscal