Régimen específico de amortización fiscal que permite acelerar el ritmo de deducción de la inversión en bienes de inversión cuando se cumplen ciertos requisitos (empresa de reducida dimensión, inversiones medioambientales, vehículos eléctricos, etc.). Reduce la base imponible del IRPF o IS en los primeros años, dando mayor liquidez al autónomo o empresa.
Modalidades
Empresas de reducida dimensión (ERD)
Para autónomos y sociedades con cifra de negocios < 10 M€ en el ejercicio anterior:
- Doble de la amortización lineal prevista en tablas oficiales para elementos nuevos del inmovilizado material o intangible.
- Aplicable también a inversiones inmateriales (software, marcas).
Libertad de amortización por creación de empleo
Para ERD que creen empleo y mantengan el incremento durante 2 años:
- Hasta 120.000 € invertidos por cada empleado creado.
- Libertad de amortización: el bien se puede amortizar en su totalidad en el ejercicio o en cualquier proporción.
Vehículos eléctricos y de cero emisiones
Régimen especial vigente que permite amortización acelerada o incluso libertad de amortización para vehículos eléctricos puros o de bajas emisiones, según norma vigente.
Inversiones en innovación e I+D
Coeficientes incrementados para activos vinculados a actividades de investigación y desarrollo.
Caso práctico
Perfil: autónomo ERD que compra un vehículo comercial (furgoneta) por 18.000 € sin IVA.
Amortización ordinaria
- Coeficiente lineal máximo (elementos de transporte): 16 %.
- Amortización anual: 2.880 €.
- Periodo total: 6,25 años.
Amortización acelerada (ERD)
- Doble del coeficiente: 32 %.
- Amortización anual los primeros años: 5.760 €.
- Permite recuperar la inversión en 3-4 años.
Libertad de amortización con creación de empleo
Si la compra está vinculada a la contratación de un nuevo empleado y se mantiene el incremento 2 años:
- Posibilidad de amortizar todo el vehículo en el ejercicio de la compra: 18.000 € de gasto deducible.
- Para un autónomo en marginal del 30 %, esto supone 5.400 € de ahorro fiscal inmediato.
Aplicación al autónomo
Casos típicos donde conviene aplicar amortización acelerada:
- Compra de equipamiento informático (ordenadores, servidores).
- Adquisición de vehículo industrial o comercial.
- Inversión en software profesional (licencias perpetuas).
- Renovación de mobiliario y equipamiento de oficina.
- Maquinaria para taller, fábrica o local.
Requisitos para mantener la acelerada
- Documentación contable completa del bien (factura, fecha de alta, vida útil estimada).
- Mantenimiento de la actividad del autónomo o sociedad durante todo el periodo de amortización.
- Cumplimiento de los requisitos específicos del régimen (ERD, creación de empleo, etc.).
Términos relacionados
- [[amortizacion]]
- [[bienes-de-inversion]]
- [[estimacion-directa]]