Mecanismos fiscales que permiten al autónomo o sociedad reducir la base imponible (IRPF o IS) destinando una parte de los beneficios a la reinversión en la propia actividad o a la constitución de reserva para compensar pérdidas futuras. Hay dos figuras principales:
RIC: Reserva para Inversiones en Canarias
Específica para autónomos y empresas con domicilio fiscal en Canarias, dentro del régimen del REF (Régimen Económico y Fiscal de Canarias).
- Permite reducir la base imponible del IRPF o IS hasta el 90 % del beneficio no distribuido.
- Obligación de reinvertir la cantidad reducida en bienes o derechos afectos a la actividad en Canarias en los 3 años siguientes.
- Tipos de inversión válidos: activos materiales, inmateriales, valores de empresas canarias, instrumentos financieros que financien actividad canaria, etc.
Para autónomos canarios con rendimientos altos, la RIC puede suponer un diferimiento fiscal de varios miles de euros anuales.
Reserva de Nivelación
Específica para sociedades acogidas al régimen de Empresas de Reducida Dimensión (ERD, cifra de negocios < 10 M€) y dentro del Impuesto de Sociedades.
- Permite minorar la base imponible hasta el 10 % del beneficio, con tope de 1 millón de euros.
- La cantidad minorada se suma a la base imponible de los 5 años siguientes en la medida en que haya bases negativas (pérdidas).
- Si pasados 5 años no ha habido pérdidas, se reintegra en el último año.
Es un mecanismo de diferimiento fiscal que premia la prudencia: anticipa el reconocimiento de futuras pérdidas en la planificación fiscal.
Diferencia clave
| Mecanismo | Para quién | Efecto |
|---|
| RIC (Canarias) | Autónomos y empresas canarias | Diferimiento + obligación de reinvertir en Canarias |
| Reserva de Nivelación | Sociedades ERD del régimen común | Diferimiento condicional, automático si hay pérdidas futuras |
Aplicación al autónomo
- Autónomo canario en estimación directa: puede aplicar la RIC en su modelo 100, reduciendo significativamente el IRPF del año.
- Autónomo societario con SL en cualquier CCAA: la sociedad puede aplicar la Reserva de Nivelación en el modelo 200, optimizando el IS.
Documentación
- Acuerdo expreso del autónomo o de la Junta de Socios de constituir la reserva.
- Contabilización en una cuenta específica del patrimonio neto.
- Justificación de la reinversión en plazo (RIC).
- Reflejo en la declaración (modelo 100 o 200) con cuadros específicos.
Términos relacionados
- [[igic]]
- [[modelo-100]]
- [[modelo-200]]
- [[bienes-de-inversion]]