Módulos IRPF 2026: Comercio menor de calzado y artículos de viaje

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 651.2 — Comercio menor de calzado y artículos de viaje cubre zapaterías, tiendas de bolsos, maletas, mochilas, paraguas y complementos similares al consumidor final. Es habitual la coexistencia con otros epígrafes de complementos.

La actividad incluye:

• Venta minorista de zapatos (caballero, señora, infantil, deportivo).
• Comercio de bolsos y carteras.
• Maletas, mochilas, equipaje.
• Paraguas, sombreros y complementos.
• Servicios complementarios menores (cordones, plantillas).

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA: recargo de equivalencia (obligatorio)

Los autónomos persona física en comercio minorista de calzado están obligatoriamente en recargo de equivalencia:

• El proveedor factura al minorista con IVA 21 % + recargo 5,2 %.
• No se presenta modelo 303 ni 390.
• No se deduce IVA soportado.
• Para evitarlo, hay que constituir SL.

Ver recargo de equivalencia.

Módulos vigentes 2026

Orden HAC/1425/2025. Signos típicos:

• Personal asalariado.
• Personal no asalariado.
• Potencia eléctrica (kW).
• Superficie del local (m²).

Reducción general del 5 %.

Caso típico con cifras

Perfil: zapatería de barrio, 55 m², titular sin asalariados.

En módulos

• Rendimiento neto previo: ~17.000 €/año.
• Tras 5 %: ~16.150 €.

En estimación directa con recargo

• Facturación bruta: 65.000 € + 21 % IVA.
• Compras a mayorista: 30.000 € + 21 % + 5,2 % recargo = 37.860 € (todo coste, el IVA y el recargo no son recuperables).
• Alquiler local: 9.600 € + IVA = 11.616 € (todo coste).
• Suministros: 2.000 € + IVA = 2.420 €.
• Gestoría: 1.200 €.
• Rendimiento neto directa: ~12.500 €.

Para esta zapatería en recargo de equivalencia, directa puede salir más barato que módulos por el alto coste no deducible de las compras.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 14.000-22.000 €/año (1.166-1.833 €/mes), tramos 4-7 generales. Cuota mensual: 300-360 €/mes en 2026.

Particularidades fiscales

• Stock de calzado y artículos: inventario al cierre del ejercicio.
• Mobiliario y exposición (estanterías, percheros, espejos): bien de inversión.
• Reformas y rotulación: bienes de inversión.
• Marketing y publicidad: deducible.

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal.
• Bonificación joven (< 30 años).
• Familiar colaborador: frecuente.
• Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

España tiene aproximadamente 15.000-18.000 zapaterías activas, con tendencia decreciente por la competencia de comercio online (Zalando, Decimas, plataformas internacionales) y grandes cadenas (Pull&Bear, H&M, Decathlon).

Tendencias: especialización (calzado infantil, deportivo técnico, ortopédico), tiendas vintage, marca propia.

Errores fiscales frecuentes

• Intentar deducir IVA estando en recargo (no se puede).
• No comunicar la condición de minorista al proveedor.
• No declarar ventas online complementarias.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Cuotas mensuales mínimas derivadas de la base mínima de cada tramo, con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026 (Orden PJC/297/2026):

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

• Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
• Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
• Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Las CCAA con Cuota Cero o Tarifa Cero cubren el coste del RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares, La Rioja y Madrid (modalidad propia) son las más activas en 2026 para este perfil.

Norma de los módulos

• Orden HAC/1425/2025 vigente 2026: BOE-A-2025-25272.
• Ley 37/1992 del IVA, art. 154-163 (recargo de equivalencia).