¿Cuánto paga de IRPF un autónomo de comercio menor de pan, pastelería y similares por módulos en 2026?

En estimación objetiva (módulos) el rendimiento neto no depende de los ingresos reales, sino de los signos de la actividad (personal, superficie, potencia instalada, etc.): cada módulo de la tabla se multiplica por sus unidades, se suman, se aplican los índices correctores y la reducción general del 5 %. Sobre ese rendimiento neto se calcula el IRPF según la escala. El pago se anticipa cada trimestre con el modelo 131 (2 %, 3 % o 4 % del rendimiento neto según el personal empleado) y se regulariza en la renta. Para el importe concreto de tu caso, usa la calculadora de IRPF por módulos enlazada más abajo.

¿Cuándo conviene tributar por módulos en vez de por estimación directa?

Módulos suele convenir cuando el rendimiento real supera al que fijan los signos de la actividad y no se han superado los límites de exclusión (volumen de ingresos y de compras). Si los gastos reales son altos o hay pérdidas, la estimación directa simplificada suele salir mejor, porque tributa sobre el beneficio real. La comparación depende de cada caso.

¿Qué modelos presenta en Hacienda un autónomo de comercio menor de pan, pastelería y similares en módulos?

El pago fraccionado trimestral del IRPF se presenta con el modelo 131 y el resultado anual se integra en la declaración de la renta (modelo 100). En el IVA, el régimen simplificado se liquida con el modelo 303 trimestral y el 390 anual. El alta de la actividad se tramita con el modelo 036 o 037.

IAE 644.1 · módulos 2026

Módulos IRPF 2026: Comercio menor de pan, pastelería y similares

Name: Módulos IRPF 2026 — Comercio menor de pan, pastelería y similares (IAE 644.1)
Creator: Borja Cifuentes
License: https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/

Tabla de signos, índices y módulos vigentes en 2026 para la actividad de comercio menor de pan, pastelería y similares (epígrafe IAE 644.1). Cada signo se multiplica por su número de unidades y se suma para obtener el rendimiento neto previo.

Módulos definidos

Suma rend. anual por unidad

22.676,25 €

Si todos los módulos valen 1 unidad

Reducción general

5,00 %

Aplicable a 2026 por DA 1ª

Tabla de módulos

Fuente: BOE-A-2025-25272 · Vigencia: 1 enero 2026.
Módulo	Definición	Unidad	€/año por unidad
#1	Personal asalariado de fabricación	Persona	6.248,22 €
#2	Resto personal asalariado	Persona	1.058,17 €
#3	Personal no asalariado	Persona	14.530,89 €
#4	Superficie del local de fabricación	Metro cuadrado	49,13 €
#5	Resto superficie local independiente	Metro cuadrado	34,01 €
#6	Resto superficie local no independiente	Metro cuadrado	125,97 €
#7	Superficie del horno	100 decímetros cuadrados	629,86 €

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 644.1 — Comercio menor de pan, pastelería y similares cubre el despacho de pan, dulces y bollería sin elaboración propia (compra a obrador externo y reventa al consumidor final). Diferencia clave respecto al epígrafe 643.1 — panadería con horno propio: aquí no hay horno ni transformación.

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA: recargo de equivalencia (obligatorio)

Reventa pura sin transformación → obligatoriamente en recargo:

Pan común al 4 % + recargo 0,5 %.
Pastelería al 10 % + recargo 1,4 %.
Bebidas y otros al 21 % + recargo 5,2 %.

No se presenta modelo 303 ni 390. No se deduce IVA soportado.

Módulos vigentes 2026

Orden HAC/1425/2025. Signos típicos:

Personal asalariado.
Personal no asalariado.
Potencia eléctrica (kW).
Superficie del local (m²).

Reducción general del 5 %.

Caso típico con cifras

Perfil: despacho de pan de barrio, 25 m², titular sin asalariados.

En módulos

Rendimiento neto previo: ~15.000 €/año.
Tras 5 %: ~14.250 €.

En estimación directa con recargo

Facturación bruta: 60.000 € + IVA mix.
Compras a obrador externo: 35.000 € + IVA + recargo (todo coste).
Alquiler local: 7.200 € + IVA.
Suministros: 2.400 €.
Rendimiento neto directa: ~12.000 €.

Módulos y directa salen similares en este perfil.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 13.000-19.000 €/año (1.083-1.583 €/mes), tramos 3 reducida a 6 general. Cuota mensual: 268-360 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana (80,00 €/mes en 2026, importe revisable anualmente), frecuentemente con prórroga (rendimientos < SMI).

Particularidades fiscales

Vitrinas refrigeradas para pastelería: bien de inversión.
Mostradores y exposición: amortizables.
Diferenciación entre tipos de IVA en la facturación: pan común (4 %), pastelería (10 %), refrescos (21 %).
Manipulador de alimentos: obligatorio.

Bonificaciones aplicables al perfil

Tarifa plana estatal (con prórroga frecuente por SMI).
Familiar colaborador: muy frecuente.
Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

Los despachos de pan de barrio mantienen alta presencia en España (~12.000-15.000 establecimientos) pese a la competencia de grandes superficies. Especialización en pan artesanal y panes ecológicos como reformulación competitiva.

Errores fiscales frecuentes

Intentar deducir IVA estando en recargo.
Aplicar mal el tipo de IVA entre pan (4 %) y pastelería (10 %).
Confundir despacho (644.1) con panadería con horno (643.1) en el modelo 036.
No declarar ventas en efectivo.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

La cuota mensual del RETA depende del tramo de rendimientos netos: va desde 205,88 €/mes en el tramo mínimo hasta 607,35 €/mes en el tramo máximo (cotizando por la base mínima de cada tramo), con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026. La tabla completa por tramo, con bases mínima y máxima de cotización, está en Cuota de autónomo 2026; para el cálculo a partir de tus rendimientos, la calculadora de cuota. Las nuevas altas pagan 80,00 €/mes con la tarifa plana durante los primeros 12 meses (art. 38 ter de la Ley 20/2007).

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Las CCAA con Cuota Cero o Tarifa Cero cubren el coste del RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares, La Rioja y Madrid (modalidad propia) son las más activas en 2026 para este perfil.

Norma de los módulos

Orden HAC/1425/2025 vigente 2026: BOE-A-2025-25272.
Ley 37/1992 del IVA, art. 154-163 (recargo de equivalencia) y art. 91 (tipos).
Normativa sanitaria autonómica de alimentación.

Preguntas frecuentes

¿Cuánto paga de IRPF un autónomo de comercio menor de pan, pastelería y similares por módulos en 2026?: En estimación objetiva (módulos) el rendimiento neto no depende de los ingresos reales, sino de los signos de la actividad (personal, superficie, potencia instalada, etc.): cada módulo de la tabla se multiplica por sus unidades, se suman, se aplican los índices correctores y la reducción general del 5 %. Sobre ese rendimiento neto se calcula el IRPF según la escala. El pago se anticipa cada trimestre con el modelo 131 (2 %, 3 % o 4 % del rendimiento neto según el personal empleado) y se regulariza en la renta. Para el importe concreto de tu caso, usa la calculadora de IRPF por módulos enlazada más abajo.
¿Cuándo conviene tributar por módulos en vez de por estimación directa?: Módulos suele convenir cuando el rendimiento real supera al que fijan los signos de la actividad y no se han superado los límites de exclusión (volumen de ingresos y de compras). Si los gastos reales son altos o hay pérdidas, la estimación directa simplificada suele salir mejor, porque tributa sobre el beneficio real. La comparación depende de cada caso.
¿Qué modelos presenta en Hacienda un autónomo de comercio menor de pan, pastelería y similares en módulos?: El pago fraccionado trimestral del IRPF se presenta con el modelo 131 y el resultado anual se integra en la declaración de la renta (modelo 100). En el IVA, el régimen simplificado se liquida con el modelo 303 trimestral y el 390 anual. El alta de la actividad se tramita con el modelo 036 o 037.

Relacionado

Ficha completa de comercio menor de pan, pastelería y similares con perfil de autónomo y cuota RETA orientativa.
Calculadora de IRPF por módulos con esta tabla aplicada.
Estimación directa vs módulos: cuál te conviene.

Publicado: 25 de mayo de 2026 · Última revisión: 24 de agosto de 2026 · Autor: Borja Cifuentes

Qué incluye la actividad

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA: recargo de equivalencia (obligatorio)

Reventa pura sin transformación → obligatoriamente en recargo:

Pan común al 4 % + recargo 0,5 %.
Pastelería al 10 % + recargo 1,4 %.
Bebidas y otros al 21 % + recargo 5,2 %.

No se presenta modelo 303 ni 390. No se deduce IVA soportado.

Módulos vigentes 2026

Orden HAC/1425/2025. Signos típicos:

Personal asalariado.
Personal no asalariado.
Potencia eléctrica (kW).
Superficie del local (m²).

Reducción general del 5 %.

Caso típico con cifras

Perfil: despacho de pan de barrio, 25 m², titular sin asalariados.

En módulos

Rendimiento neto previo: ~15.000 €/año.
Tras 5 %: ~14.250 €.

En estimación directa con recargo

Facturación bruta: 60.000 € + IVA mix.
Compras a obrador externo: 35.000 € + IVA + recargo (todo coste).
Alquiler local: 7.200 € + IVA.
Suministros: 2.400 €.
Rendimiento neto directa: ~12.000 €.

Módulos y directa salen similares en este perfil.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 13.000-19.000 €/año (1.083-1.583 €/mes), tramos 3 reducida a 6 general. Cuota mensual: 268-360 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana (80,00 €/mes en 2026, importe revisable anualmente), frecuentemente con prórroga (rendimientos < SMI).

Particularidades fiscales

Vitrinas refrigeradas para pastelería: bien de inversión.
Mostradores y exposición: amortizables.
Diferenciación entre tipos de IVA en la facturación: pan común (4 %), pastelería (10 %), refrescos (21 %).
Manipulador de alimentos: obligatorio.

Bonificaciones aplicables al perfil

Tarifa plana estatal (con prórroga frecuente por SMI).
Familiar colaborador: muy frecuente.
Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

Errores fiscales frecuentes

Intentar deducir IVA estando en recargo.
Aplicar mal el tipo de IVA entre pan (4 %) y pastelería (10 %).
Confundir despacho (644.1) con panadería con horno (643.1) en el modelo 036.
No declarar ventas en efectivo.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Norma de los módulos

Orden HAC/1425/2025 vigente 2026: BOE-A-2025-25272.
Ley 37/1992 del IVA, art. 154-163 (recargo de equivalencia) y art. 91 (tipos).
Normativa sanitaria autonómica de alimentación.

Tabla de módulos

En detalle

Qué incluye la actividad

Métodos de tributación admitidos

Régimen IVA: recargo de equivalencia (obligatorio)

Módulos vigentes 2026

Caso típico con cifras

En módulos

En estimación directa con recargo

Cuota RETA orientativa

Particularidades fiscales

Bonificaciones aplicables al perfil

Datos sectoriales

Errores fiscales frecuentes

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

Bonificaciones autonómicas relevantes

Norma de los módulos

Preguntas frecuentes

Relacionado

Tabla de módulos

En detalle

Qué incluye la actividad

Métodos de tributación admitidos

Régimen IVA: recargo de equivalencia (obligatorio)

Módulos vigentes 2026

Caso típico con cifras

En módulos

En estimación directa con recargo

Cuota RETA orientativa

Particularidades fiscales

Bonificaciones aplicables al perfil

Datos sectoriales

Errores fiscales frecuentes

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

Bonificaciones autonómicas relevantes

Norma de los módulos

Preguntas frecuentes

Relacionado