Módulos IRPF 2026: Comercio menor de pan, pastelería y similares

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 644.1 — Comercio menor de pan, pastelería y similares cubre el despacho de pan, dulces y bollería sin elaboración propia (compra a obrador externo y reventa al consumidor final). Diferencia clave respecto al epígrafe 643.1 — panadería con horno propio: aquí no hay horno ni transformación.

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA: recargo de equivalencia (obligatorio)

Reventa pura sin transformación → obligatoriamente en recargo:

• Pan común al 4 % + recargo 0,5 %.
• Pastelería al 10 % + recargo 1,4 %.
• Bebidas y otros al 21 % + recargo 5,2 %.

No se presenta modelo 303 ni 390. No se deduce IVA soportado.

Módulos vigentes 2026

Orden HAC/1425/2025. Signos típicos:

• Personal asalariado.
• Personal no asalariado.
• Potencia eléctrica (kW).
• Superficie del local (m²).

Reducción general del 5 %.

Caso típico con cifras

Perfil: despacho de pan de barrio, 25 m², titular sin asalariados.

En módulos

• Rendimiento neto previo: ~15.000 €/año.
• Tras 5 %: ~14.250 €.

En estimación directa con recargo

• Facturación bruta: 60.000 € + IVA mix.
• Compras a obrador externo: 35.000 € + IVA + recargo (todo coste).
• Alquiler local: 7.200 € + IVA.
• Suministros: 2.400 €.
• Rendimiento neto directa: ~12.000 €.

Módulos y directa salen similares en este perfil.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 13.000-19.000 €/año (1.083-1.583 €/mes), tramos 3 reducida a 6 general. Cuota mensual: 268-360 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana (87,15 €/mes en 2025, importe revisable anualmente), frecuentemente con prórroga (rendimientos < SMI).

Particularidades fiscales

• Vitrinas refrigeradas para pastelería: bien de inversión.
• Mostradores y exposición: amortizables.
• Diferenciación entre tipos de IVA en la facturación: pan común (4 %), pastelería (10 %), refrescos (21 %).
• Manipulador de alimentos: obligatorio.

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal (con prórroga frecuente por SMI).
• Familiar colaborador: muy frecuente.
• Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

Los despachos de pan de barrio mantienen alta presencia en España (~12.000-15.000 establecimientos) pese a la competencia de grandes superficies. Especialización en pan artesanal y panes ecológicos como reformulación competitiva.

Errores fiscales frecuentes

• Intentar deducir IVA estando en recargo.
• Aplicar mal el tipo de IVA entre pan (4 %) y pastelería (10 %).
• Confundir despacho (644.1) con panadería con horno (643.1) en el modelo 036.
• No declarar ventas en efectivo.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Cuotas mensuales mínimas derivadas de la base mínima de cada tramo, con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026 (Orden PJC/297/2026):

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

• Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
• Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
• Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Las CCAA con Cuota Cero o Tarifa Cero cubren el coste del RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares, La Rioja y Madrid (modalidad propia) son las más activas en 2026 para este perfil.

Norma de los módulos

• Orden HAC/1425/2025 vigente 2026: BOE-A-2025-25272.
• Ley 37/1992 del IVA, art. 154-163 (recargo de equivalencia) y art. 91 (tipos).
• Normativa sanitaria autonómica de alimentación.