Qué incluye la actividad
El epígrafe IAE 933.9 — Otras actividades de enseñanza n.c.o.p. cubre actividades formativas no clasificadas en subepígrafes específicos: formación corporativa, formación a empresas, talleres especializados, formación online no reglada, formadores freelance para academias.
La actividad incluye:
- Formación a empresas (in-company): habilidades blandas, liderazgo, comunicación, idiomas corporativos.
- Formación bonificada FUNDAE (Fundación Estatal para la Formación en el Empleo).
- Talleres especializados (escritura creativa, cocina amateur, fotografía, marketing digital).
- Formación online no reglada (cursos propios en plataforma, MOOCs personalizados).
- Formación profesional no oficial (cursos preparatorios, monográficos técnicos).
- Coaching y mentorización con formación específica.
Métodos de tributación admitidos
Solo estimación directa (simplificada hasta 600.000 €/año). No elegible para módulos.
Régimen IVA: especialidad de la enseñanza
- Enseñanza reglada y oficial (cursos en plan oficial de estudios, formación profesional ocupacional homologada, formación bonificada FUNDAE en algunos casos): exenta del IVA (art. 20.1.9º LIVA).
- Formación no oficial (formación corporativa pura, talleres recreativos, formación online comercial): 21 % general.
- Actividad mixta: aplicación de regla de prorrata en el IVA soportado.
Retenciones en facturas
- Particulares: sin retención.
- Empresas, academias, FUNDAE: retención del 15 %.
- Nuevos formadores: pueden solicitar retención del 7 % los 3 primeros años.
Particularidades fiscales
- Plataformas online (Zoom Pro, Teams, Moodle, plataformas LMS propias): deducibles.
- Material didáctico: manuales, presentaciones, libros de referencia.
- Equipo informático y de grabación: ordenador, micrófono profesional, cámara web, software de edición.
- Despacho propio o coworking: deducible al 100 % si local exclusivo.
- Formación continua del propio formador: deducible (formación de formadores).
- Plataforma de cursos propios (Hotmart, Teachable, Udemy): comisiones deducibles.
Mutualidad y RETA
- Sin mutualidad alternativa específica: alta obligatoria en RETA.
Caso típico con cifras
Perfil: formador autónomo individual especializado en formación corporativa de habilidades digitales, cursos in-company + cursos online propios, sin asalariados.
- Facturación bruta anual: 40.000-75.000 € (mix exento + sujeto al 21 %).
- Gastos reales: plataformas, equipo, material didáctico, formación continua, marketing, gestoría.
- Rendimiento neto IRPF: 18.000-40.000 €/año.
Cuota RETA orientativa
Con rendimientos 18.000-40.000 €/año (1.500-3.333 €/mes), tramos 6-11 generales. Cuota mensual aproximada: 303-453 €/mes en 2026.
Si es alta inicial: tarifa plana los 12 primeros meses (80,00 €/mes en 2025; cifra revisable cada año).
La Fundación Estatal para la Formación en el Empleo subvenciona formación a trabajadores asalariados. El formador autónomo puede impartir cursos bonificados si:
- Está dado de alta en el sistema FUNDAE.
- Cumple requisitos técnicos del curso (titulación, experiencia).
- Factura a la empresa cliente, que se bonifica las cotizaciones.
Pluriactividad frecuente
- Formador + asalariado en empresa de formación o academia.
- Formador + docencia universitaria asociada.
- Formador + consultoría (epígrafes complementarios).
Bonificaciones aplicables al perfil
- Tarifa plana estatal en alta inicial.
- Bonificación joven (< 30 años, 35 mujeres).
- Pluriactividad frecuente.
- Cuota Cero autonómica según CCAA.
Errores fiscales frecuentes
- No diferenciar enseñanza reglada (exenta) de no reglada (21 %) en facturación.
- No aplicar prorrata en actividad mixta.
- No solicitar la retención del 7 % en los primeros 3 años.
- No declarar plataformas online extranjeras (Hotmart Brasil, Teachable USA: posibles obligaciones intracomunitarias o terceros países).
- No declarar pluriactividad.
Tabla detallada de cuota RETA 2026
Cuotas mensuales mínimas derivadas de la base mínima de cada tramo, con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026 (Orden PJC/297/2026):
| Rendimiento neto previsto | Tramo | Base mínima | Cuota mensual |
|---|
| ≤ 670 €/mes | 1 reducida | 653,59 € | 205,88 € |
| 670 - 900 €/mes | 2 reducida | 718,94 € | 226,47 € |
| 900 - 1.166 €/mes | 3 reducida | 849,67 € | 267,65 € |
| 1.166 - 1.300 €/mes | 4 reducida | 955,07 € | 300,85 € |
| 1.300 - 1.500 €/mes | 5 general | 960,78 € | 302,65 € |
| 1.500 - 1.700 €/mes | 6 general | 1.026,80 € | 323,44 € |
| 1.700 - 1.850 €/mes | 7 general | 1.054,16 € | 332,06 € |
| 1.850 - 2.030 €/mes | 8 general | 1.209,15 € | 380,88 € |
| 2.030 - 2.330 €/mes | 9 general | 1.225,40 € | 385,99 € |
| 2.330 - 2.760 €/mes | 10 general | 1.225,40 € | 385,99 € |
| 2.760 - 3.190 €/mes | 11 general | 1.350,53 € | 425,42 € |
| 3.190 - 3.620 €/mes | 12 general | 1.519,61 € | 478,68 € |
| 3.620 - 4.050 €/mes | 13 general | 1.575,07 € | 496,15 € |
| 4.050 - 6.000 €/mes | 14 general | 1.700,73 € | 535,73 € |
| > 6.000 €/mes | 15 general | 1.928,10 € | 607,35 € |
Estrategia de crecimiento
- Optimización de gastos deducibles: revisar trimestre a trimestre que se computa todo el gasto afecto (vehículo, suministros, software, formación, seguros).
- Crecimiento en plantilla: contratación del primer asalariado con modelo 111 mensual o trimestral según volumen.
- Forma societaria: cuando rendimientos consolidados superan 60.000-80.000 €/año, valorar el salto a SL para optimizar fiscalidad.
Bonificaciones autonómicas
Las CCAA con Cuota Cero cubren el RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares y La Rioja son las más activas en 2026 para perfiles empresariales de este sector.
Norma de referencia
- Ley 35/2006 del IRPF:
BOE-A-2006-20764.
- Ley 37/1992 del IVA, art. 20.1.9º y 20.1.10º (exención enseñanza reglada).
- Real Decreto 694/2017 que desarrolla la formación profesional para el empleo (FUNDAE).
- Real Decreto 439/2007 Reglamento del IRPF.