Módulos IRPF 2026: Restaurantes de un tenedor

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 671.5 — Restaurantes de un tenedor cubre la actividad de restauración en establecimientos categorizados con un tenedor según la normativa autonómica de turismo. Es la categoría más extendida entre los restaurantes tradicionales españoles: casas de comidas, mesones, restaurantes de barrio.

La actividad incluye servicio de comidas y cenas en mesa, menús del día, carta básica, eventos privados puntuales. Para categorías superiores, ver restaurantes-dos-tenedores o categorías superiores.

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos).

Régimen IVA

• En módulos: régimen simplificado.
• En directa: régimen general con modelo 303.
• IVA aplicable: 10 % reducido sobre el servicio de hostelería (art. 91 LIVA).

Módulos vigentes 2026

Regulados por la Orden HAC/1425/2025. Signos típicos del sector restauración:

• Personal asalariado.
• Personal no asalariado.
• Potencia eléctrica (kW).
• Superficie del local (m²).
• Mesas.
• Consumo eléctrico.

Reducción general del 5 %.

Caso típico con cifras

Perfil: restaurante familiar de un tenedor, 9 mesas, 110 m², 8 kW, titular + 1 cocinero asalariado + cónyuge colaborador.

En módulos

• Rendimiento neto previo: ~28.000 €/año.
• Tras 5 %: ~26.600 €.

En estimación directa

• Facturación bruta: 180.000 € + 10 % IVA.
• Compras: 60.000 €.
• Sueldo asalariado + cotización: 22.000 €.
• Alquiler local: 14.000 €.
• Suministros: 6.000 €.
• Otros (gestoría, seguros, mantenimiento): 4.500 €.
• Rendimiento neto directa: ~73.500 €.

Para un restaurante con buena facturación, módulos sale mucho más barato (26.600 € vs 73.500 € reales). Es razón principal de la preferencia del sector por módulos.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos declarados 22.000-30.000 €/año (1.833-2.500 €/mes), tramos 7-10 generales. Cuota mensual: 360-427 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana (87,15 €/mes en 2025, importe revisable anualmente).

Particularidades fiscales

• Equipamiento de cocina (horno, plancha, freidora, lavavajillas, cámara frigorífica): bien de inversión amortizable.
• Mobiliario sala (mesas, sillas, mantelería, vajilla profesional): amortizable o consumible según importe.
• Licencia de actividad municipal: inmovilizado intangible.
• Compras de productos perecederos: deducibles al 100 %.
• Carnet de manipulador de alimentos: formación obligatoria, deducible.
• Música ambiental con SGAE/AGEDI: deducible.

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal: ahorra ~280-350 €/mes los primeros 12 meses.
• Bonificación joven (< 30 años).
• Familiar colaborador: muy frecuente.
• Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.

Datos sectoriales

Los restaurantes de un tenedor representan más del 60 % del total del sector de restauración en España. Son típicamente negocios familiares, con titular y cónyuge en cocina y sala, transmisión generacional frecuente.

Tendencias 2024-2026: subida de costes (energía, alimentos), recuperación del ticket medio post-COVID, integración con plataformas delivery, especialización en cocina tradicional vs propuestas modernas.

Errores fiscales frecuentes

• No declarar ventas en efectivo (vía principal de inspección).
• Mezclar caja con dinero personal.
• Aplicar IVA 21 % en bebidas alcohólicas servidas en mesa (es 10 % si se sirve con comida).
• No actualizar mesas en módulo tras ampliación de sala o terraza.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Cuotas mensuales mínimas derivadas de la base mínima de cada tramo, con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026 (Orden PJC/297/2026):

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

• Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
• Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
• Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Las CCAA con Cuota Cero o Tarifa Cero cubren el coste del RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares, La Rioja y Madrid (modalidad propia) son las más activas en 2026 para este perfil.

Norma de los módulos

• Orden HAC/1425/2025 vigente 2026: BOE-A-2025-25272.
• Ley 37/1992 del IVA, art. 91.
• Convenio Estatal de Hostelería y convenios autonómicos.
• Normativa sanitaria autonómica.