¿Qué es la regularización de la cuota de autónomo?

Respuesta directa

El sistema de cotización por rendimientos vigente desde 2023 funciona en dos fases:

1. Cotización provisional: durante el año, el autónomo paga una cuota mensual basada en la previsión de rendimientos netos que declaró en Importass.
2. Regularización: al año siguiente, la TGSS cruza esa previsión con los rendimientos netos reales que constan en la declaración de IRPF y ajusta la diferencia.

El resultado puede ser:

Norma: RDL 13/2022, art. 30 bis.

Cómo se calculan los rendimientos netos

Los rendimientos netos que usa la TGSS para regularizar son los rendimientos netos de la actividad económica declarados en el IRPF, con las particularidades del colectivo:

• En estimación directa: rendimientos netos = ingresos − gastos deducibles. A eso se le suma el importe de las propias cuotas del RETA abonadas durante el año (porque son gasto deducible en IRPF, pero la TGSS las añade para calcular la "base de cotización real").
• En módulos (estimación objetiva): se aplica un porcentaje sobre el rendimiento neto de módulos.
• El resultado se divide entre doce para obtener el rendimiento neto mensual y ubicarlo en el tramo correspondiente.

Para los tramos actualizados, ver Guía de cuota según rendimientos netos.

Cuándo se practica la regularización

La TGSS practica la regularización en el año siguiente al ejercicio liquidado, una vez la AEAT ha procesado las declaraciones de IRPF. En la práctica, las liquidaciones de 2025 se regularizaron en 2026 (campaña de renta 2025, cerrada en junio 2026). El plazo concreto de cada año lo comunica la TGSS a través de Importass.

Caso numérico

Martín declaró en Importass rendimientos de 1.500 €/mes (tramo 3) y pagó cuota mensual de 259,12 €/mes durante todo 2025.

Sus rendimientos netos reales en 2025 (declaración IRPF) fueron 2.400 €/mes, que corresponde al tramo 6 (cuota mensual 330,65 €).

Si, por el contrario, sus rendimientos reales hubieran sido 900 €/mes (tramo 1, cuota 205,88 €/mes), la TGSS le devolvería 3.109,44 − 2.470,56 = 638,88 €.

La regularización no es sanción

Elegir un tramo que no coincide con los rendimientos reales no implica infracción ni multa. El sistema está diseñado para que la cotización final sea siempre proporcional a los ingresos reales. La diferencia se cobra o se devuelve sin recargos adicionales, siempre que el autónomo haya declarado de buena fe su previsión.

Cómo reducir la desviación

• Revisar los rendimientos reales cada trimestre y solicitar cambio de tramo si hay diferencia de más de un nivel. Hasta seis cambios al año están permitidos.
• En los meses de noviembre y diciembre (último hito del año), hacer una estimación del cierre anual para ajustar la base antes de que termine el ejercicio.

Avisos

• La regularización depende del cruce con la AEAT. Si el autónomo no presenta la declaración de IRPF, la TGSS no puede regularizar y puede aplicar el tramo más alto como medida de seguridad.
• Los autónomos societarios (socios de sociedades mercantiles) tienen reglas específicas para calcular la base de cotización. Consultar con la TGSS o un asesor.

Más información

• ¿Cuándo me devuelven el exceso de cuota?
• ¿Puedo cambiar mi base de cotización?
• ¿Qué pasa si elijo mal el tramo?
• Guía de cuota según rendimientos netos

Fuentes

• RDL 13/2022, art. 30 bis.
• Orden PJC/297/2026.