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Desde 2023, la cuota RETA es provisional durante el año. Una vez que el autónomo presenta su declaración de la renta, la Tesorería General de la Seguridad Social compara lo cotizado con la cuota que correspondía a los rendimientos reales declarados y regulariza la diferencia: devuelve el exceso o reclama la diferencia, sin sanción si el pago se realiza en el plazo voluntario.
El sistema de cotización del autónomo vigente desde enero de 2023 vincula la cuota mensual al nivel de rendimientos netos de la actividad. Esta vinculación es la que da sentido y sostenibilidad al modelo: un autónomo que gana poco paga menos; uno que gana mucho, más.
El problema es que los rendimientos definitivos del año no se conocen hasta que el autónomo cierra el ejercicio y presenta la declaración de la renta, normalmente entre abril y junio del año siguiente. Durante el año en curso, el autónomo cotiza según los rendimientos que prevé obtener. Esa previsión puede no coincidir con la realidad: el negocio puede ir mejor o peor de lo esperado.
La regularización es el mecanismo que corrige esa discrepancia. No es una penalización ni un procedimiento sancionador: es un ajuste automático que la TGSS realiza una vez dispone de los datos reales de la declaración de la renta.
El proceso de regularización tiene cuatro momentos:
1. Cotización provisional durante el año
A lo largo del año, el autónomo paga una cuota mensual determinada por el tramo en que está dado de alta. Ese tramo lo elige él mismo en función de los rendimientos netos que estima para el ejercicio. Puede cambiarlo hasta seis veces al año a través de Importass si la situación varía.
2. Declaración de la renta (modelo 100)
Entre abril y junio del año siguiente, el autónomo presenta la declaración de la renta con los rendimientos netos reales de la actividad del ejercicio anterior. Esos rendimientos son los que figuran en el modelo 100, calculados conforme al régimen de IRPF aplicable (estimación directa o módulos).
3. Comunicación AEAT-TGSS
La AEAT traslada los datos de rendimientos declarados a la Tesorería. Este proceso tiene lugar en los meses siguientes a la campaña de renta, habitualmente entre julio y septiembre.
4. Notificación de regularización
La TGSS compara la cuota efectivamente pagada durante el año con la cuota que hubiera correspondido al tramo de los rendimientos reales. La diferencia se notifica al autónomo, generalmente en otoño. El resultado es:
La fórmula es directa:
Regularización = (cuota mensual del tramo real × 12 meses) − cuota total efectivamente pagada en el año
Si el resultado es positivo, el autónomo paga. Si es negativo, cobra. El "tramo real" es el que corresponde al nivel de rendimientos netos declarados en la renta, según la tabla de tramos y cuotas vigente ese año (Orden PJC/297/2026 para el ejercicio 2026).
Los casos en que el autónomo cambió de tramo durante el año son más complejos de calcular, porque la TGSS tiene que reconstruir la cuota que hubiera debido pagar mes a mes según cómo evolucionaron los rendimientos reales. El resultado final es el mismo: la diferencia entre lo pagado y lo que correspondía.
Si la regularización resulta en una cantidad a pagar que el autónomo no puede afrontar de golpe, existe la posibilidad de solicitar un aplazamiento a través de Importass. Importass es el acceso unificado a los servicios digitales de la TGSS para autónomos.
Las condiciones del aplazamiento dependen del importe y de las circunstancias, pero la normativa general contempla facilidades para deudas por debajo de ciertos umbrales sin necesidad de aportar garantías. Los intereses de demora que se aplican al aplazamiento son los que fija la Ley General Presupuestaria para cada año.
La regularización en sí no es el problema: el sistema está diseñado para que ocurra. El problema es cuando la diferencia es grande porque la previsión de rendimientos estuvo muy alejada de la realidad durante todo el año.
Hay tres prácticas que reducen ese riesgo:
Declarar rendimientos previstos sinceros al alta: el tramo inicial no tiene que ser el mínimo por defecto. Si el autónomo sabe que va a ganar por encima del tramo 1, declararlo desde el principio evita una regularización abultada al final del año.
Cambiar de tramo durante el año: la normativa permite hasta seis cambios de tramo al año. Si a mediados de año el autónomo ve que sus rendimientos reales van a superar la previsión inicial, puede subir el tramo. Cada cambio tiene efectividad desde el primer día del mes siguiente a la solicitud.
Anticipar el cierre en noviembre o diciembre: en los últimos meses del año ya es posible estimar con bastante precisión los rendimientos del ejercicio. Si hay margen para subir o bajar el tramo antes del cierre, hacerlo reduce la diferencia a regularizar.
La regularización al alza en un año de buenos resultados puede coincidir con el pago de la cuota del IRPF del mismo ejercicio, que también vence en junio. El autónomo puede enfrentarse en un plazo corto a varios pagos simultáneos: la cuota del IRPF, los pagos fraccionados del siguiente ejercicio y la regularización RETA notificada en otoño. Prever esta acumulación es parte de la gestión financiera de la actividad autónoma.
El consejo habitual de los gestores es provisionar mensualmente el porcentaje de los rendimientos que se prevé pagar en IRPF y en regularización, en lugar de gestionar esos importes como si fueran beneficio disponible.
Fuente: Real Decreto Legislativo 8/2015 (LGSS), arts. 308-315 (cotización autónomos); Ley 20/2007 del Estatuto del Trabajo Autónomo; Orden PJC/297/2026 (tabla de tramos y cuotas RETA 2026); procedimiento de regularización publicado por la TGSS en sede electrónica (Importass). El aplazamiento de deudas con la Seguridad Social se rige por el Reglamento General de Recaudación de la Seguridad Social (RD 1415/2004).
Publicado: 25 de mayo de 2026 · Última revisión: 29 de mayo de 2026 · Autor: Borja Cifuentes