Base liquidable

Cantidad sobre la que se aplica directamente la tarifa del IRPF para obtener la cuota íntegra. Resulta de restar a la base imponible las reducciones legales previstas en la Ley del IRPF (Ley 35/2006).

Fórmula

base liquidable = base imponible − reducciones legales

Principales reducciones

• Aportaciones a planes de pensiones y planes de pensiones de empleo simplificados (autónomos): hasta 5.750 €/año combinados.
• Aportaciones a sistemas de previsión social de discapacitados.
• Pensiones compensatorias y anualidades por alimentos por sentencia.
• Cuotas de afiliación a partidos políticos (con tope).
• Mutualidades de previsión social específicas.

Aplicación al autónomo

Un autónomo con base imponible general de 40.000 € que aporta 5.750 € al plan de pensiones reduce su base liquidable a:

40.000 − 5.750 = 34.250 € de base liquidable

A su tipo marginal del 30 % (estatal + autonómico), el ahorro fiscal de la aportación al plan de pensiones es: 5.750 × 30 % = 1.725 € en el IRPF anual.

Base liquidable general vs base liquidable del ahorro

Igual que la base imponible, la base liquidable se divide en general (rendimientos del trabajo, actividades económicas, capital inmobiliario) y del ahorro (rendimientos del capital mobiliario y ganancias por transmisiones).

Errores frecuentes

• Confundir base imponible con base liquidable: la base imponible es antes de reducciones; la liquidable es la que multiplica los tipos.
• Aplicar la reducción a la cuota en lugar de a la base: las aportaciones a plan de pensiones reducen base, no cuota. El ahorro real es la aportación × tipo marginal, no la aportación íntegra.
• Excederse del tope de plan de pensiones: el exceso se traslada 5 años pero no se deduce ese año.

Preguntas frecuentes

¿Aportaciones del cónyuge cuentan? Si el cónyuge no obtiene rendimientos del trabajo o actividad económica, el autónomo puede deducir aportaciones al plan del cónyuge hasta 1.000 €/año adicionales.

¿Plan de pensiones individual vs empresarial? El individual tope 1.500 €/año. El plan empresarial simplificado del autónomo (PPES) suma hasta 4.250 € más. Total combinado: 5.750 € desde 2023.

¿Qué tipo marginal usar? El que aplique a la última franja de la base. Si tu base liquidable cabe en el tramo del 30 %, ese es el tipo marginal.

Términos relacionados

• [[base-imponible]]
• [[tarifa-irpf-estatal]]
• [[modelo-100]]
• [[plan-pensiones-autonomo]]
• [[cuota-integra-irpf]]
• [[minimo-personal-familiar]]

Fuentes

• Ley 35/2006 art. 50-55, base liquidable.