Ganancias y pérdidas patrimoniales

Variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente derivadas de transmisiones de bienes o derechos (venta de vivienda, acciones, fondos, cripto), de alteraciones del valor (premios, indemnizaciones), o de incorporaciones de bienes al patrimonio (herencias, donaciones no exentas). Tributan en el IRPF de forma específica.

Tipos de ganancia/pérdida patrimonial

Derivadas de transmisiones

Venta de un bien por encima (ganancia) o por debajo (pérdida) de su valor de adquisición actualizado:

• Acciones y participaciones.
• Fondos de inversión.
• Inmuebles (vivienda, segunda residencia, locales).
• Criptomonedas y otros activos digitales.
• Joyas, antigüedades, obras de arte.

No derivadas de transmisiones

• Premios de loterías y sorteos (con exención hasta 40.000 €).
• Indemnizaciones no exentas.
• Incorporaciones de patrimonio (herencias salvo exención por sucesión, donaciones).

Tributación

Las ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones tributan en la base imponible del ahorro con escala 2026:

Las no derivadas de transmisiones (premios, indemnizaciones, etc.) tributan en la base imponible general a la tarifa progresiva normal.

Reinversión en vivienda habitual

La ganancia por venta de vivienda habitual está exenta si se reinvierte en la compra de otra vivienda habitual en plazo de 2 años. Para mayores de 65 años, exención total sin necesidad de reinvertir.

Aplicación al autónomo

• Venta de un local afecto a la actividad: ganancia derivada de elemento patrimonial afecto. Tributa en base del ahorro pero con régimen específico.
• Venta de acciones de sociedad propia: ganancia de capital normal en la base del ahorro.
• Venta de criptomonedas obtenidas como pago profesional: la ganancia patrimonial se calcula sobre el valor desde el momento de la recepción como pago.

Compensación de pérdidas

Las pérdidas patrimoniales se pueden compensar:

• Primero con ganancias del mismo año.
• Si queda saldo negativo, hasta el 25 % se puede compensar con rendimientos del capital mobiliario.
• El resto se traslada a los 4 ejercicios siguientes.

Términos relacionados

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