Dietas y gastos de manutención

Importes que el autónomo en estimación directa puede deducir por manutención durante los desplazamientos profesionales fuera del municipio de su domicilio fiscal. Regulado por el artículo 9 del Reglamento del IRPF (RD 439/2007) y aplicable desde 2018 a los autónomos en términos similares a los trabajadores asalariados.

Cuantías máximas deducibles

Estos importes son los máximos exentos de tributación. Por encima, la diferencia tributa como mayor rendimiento.

Requisitos para deducir las dietas

1. Desplazamiento fuera del municipio del domicilio fiscal y del lugar habitual de trabajo.
2. Motivo profesional acreditado (reunión con cliente, visita a proveedor, ferias, formación profesional).
3. Justificación documental: factura o ticket del establecimiento, datos del viaje, motivo profesional.
4. Pago con medios electrónicos (tarjeta, transferencia, app). Los pagos en efectivo son más difíciles de defender ante una inspección.

Restricciones

• No se admite la deducción si el desplazamiento es al propio municipio o municipios limítrofes habituales.
• No se admiten dietas dobles: si el cliente paga la comida, el autónomo no puede también deducirla.
• No se admiten dietas en domicilios particulares: solo en establecimientos comerciales.

Aplicación al autónomo

Casos típicos:

• Comercial que visita clientes en otra provincia.
• Consultor o formador que se desplaza a impartir cursos.
• Profesional que asiste a conferencias o ferias profesionales.

Las dietas se reflejan como gasto deducible en el modelo 130 trimestral y en el modelo 100 anual del IRPF.

Distinción con gastos de representación

Las comidas con clientes (gastos de representación) están sujetas a límites distintos: máximo 1 % de la cifra de negocios deducible como gasto, con justificación detallada de la finalidad comercial.

Términos relacionados

• [[estimacion-directa]]
• [[vehiculo-afecto]]
• [[kilometraje]]
• [[modelo-130]]