Gastos vinculados a la actividad económica que el autónomo puede restar de sus ingresos íntegros para obtener el rendimiento neto sobre el que tributa en IRPF. Para ser deducibles deben cumplir cuatro requisitos acumulativos según la Ley 35/2006 art. 28 y el RD 439/2007:
| Gasto | Deducible | Porcentaje |
|---|---|---|
| Cuota RETA | Sí | 100 % |
| Mutualidad alternativa | Sí | 100 % hasta tope (~17.500 € en 2026) |
| Cuota colegio profesional | Sí | 100 % |
| Cuota asociaciones profesionales | Sí | 100 % |
| Gasto | Local exclusivo | Vivienda con afectación parcial |
|---|---|---|
| Alquiler | 100 % | % afectado declarado en 037 |
| IBI | 100 % | % afectado |
| Suministros (luz, agua, gas, internet) | 100 % | 30 % del % afectado (regla específica) |
| Comunidad propietarios | 100 % | % afectado |
| Seguro local | 100 % | % afectado |
Caso típico de vivienda: si afectas el 20 % de la vivienda a la actividad, los suministros se deducen al 20 % × 30 % = 6 % del total mensual. Es una regla específica anti-abuso.
| Uso | Combustible | Mantenimiento | Seguro | Amortización |
|---|---|---|---|---|
| Profesional exclusivo acreditable | 100 % | 100 % | 100 % | 100 % |
| Mixto (turismo personal y profesional) | 50 % | 50 % | 50 % | 50 % |
| Industrial (furgoneta, camión) | 100 % | 100 % | 100 % | 100 % |
| Vehículo de representante | 100 % | 100 % | 100 % | 100 % |
La AEAT presume uso mixto en turismos salvo acreditación de uso exclusivamente profesional (libro de viajes, contrato leasing con cláusula, rotulación visible). Para profesionales (sección 2 IAE), la prueba del uso exclusivo es prácticamente imposible: aplica el 50 % en la práctica.
| Gasto | Deducible |
|---|---|
| Asesoría y gestoría | 100 % |
| Asesoría legal | 100 % |
| Contabilidad externa | 100 % |
| Marketing y publicidad | 100 % |
| Hosting, dominios, software, suscripciones | 100 % (si afecto) |
| Notaría, registros (constitución actividad) | 100 % |
| Traducciones, diseño gráfico | 100 % |
| Gasto | Deducible |
|---|---|
| Salarios, sueldos | 100 % |
| Cuotas SS empresa | 100 % |
| Cuota empleado del hogar (no actividad) | No (gasto personal) |
| Indemnizaciones por despido | 100 % |
| Formación de personal | 100 % |
| Gasto | Deducible |
|---|---|
| Material de oficina | 100 % |
| Suministros consumibles | 100 % |
| Mercancías para reventa | 100 % |
| Subcontrataciones (otros autónomos) | 100 % |
100 % deducible: anuncios online, ferias, publicaciones especializadas, web, branding.
| Gasto | Deducible | Condición |
|---|---|---|
| Dietas y manutención | Hasta 26,67 €/día España o 48,08 €/día extranjero | En desplazamiento de trabajo |
| Comidas con clientes | Sí | Justificación + factura nominativa + razonabilidad |
| Hoteles, transporte profesional | 100 % | Viaje vinculado |
| Suscripciones revistas profesionales | 100 % | Relacionadas con la actividad |
| Donativos a entidades sin ánimo de lucro | No deducción, sino deducción en cuota ley 49/2002 | Certificado de donación |
| Multas, sanciones administrativas | No deducible (LIS art. 15) | |
| Recargo de apremio | No deducible | |
| Gastos personales del autónomo | No deducible | |
| Regalos a clientes | Solo propaganda < 200 €/cliente/año | Sin envoltorio personal |
| Plan de pensiones del autónomo | Reduce base imponible, no rendimiento de actividad | Tope 1.500 €/año + 4.250 € si plan empresarial |
Hugo, programador autónomo en estimación directa simplificada, 2026:
¿Hasta cuándo conservo las facturas? 4 años (plazo de prescripción fiscal LGT art. 66) desde el fin del plazo voluntario de presentación del modelo 100.
¿Las compras en Amazon son deducibles? Solo si tienes factura completa con NIF (no ticket de Amazon Consumer). Amazon Business sí emite factura con NIF.
¿Puedo deducir la comida en mi propia oficina? No, gasto personal. Sí la comida con cliente acreditada como gasto de representación.
¿Y los seminarios online? Sí, formación profesional vinculada a la actividad al 100 %.
¿Y el coworking? Sí, alquiler de espacio profesional al 100 %.
Publicado: 25 de mayo de 2026 · Última revisión: 27 de mayo de 2026 · Autor: Borja Cifuentes