IVA intracomunitario

Régimen de IVA aplicable a las operaciones entre empresarios o profesionales de distintos Estados miembros de la UE. Su efecto práctico para el autónomo español es que las entregas intracomunitarias de bienes y muchas prestaciones de servicios B2B se facturan sin IVA en origen, y el destinatario aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en su país.

Requisito previo: alta en el ROI

Para facturar sin IVA a un cliente comunitario el autónomo debe estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios mediante el modelo 036 (casillas 582 y 584). Una vez aceptado, su NIF aparece en el censo VIES y puede emitir facturas intracomunitarias.

Aplicación al autónomo

Modelos vinculados

• 303: declarar el IVA autorrepercutido en compras intracomunitarias y deducirlo si tiene derecho.
• 349: declaración recapitulativa de todas las operaciones intracomunitarias del periodo.
• 390: resumen anual.

Errores comunes

• Facturar sin IVA sin haber dado de alta ROI: la operación pierde la exención y se considera con IVA español.
• No comprobar la validez del NIF-IVA del cliente en VIES antes de emitir la factura.
• Omitir el 349 al hacer una sola venta puntual durante el año.

Caso numérico

David, diseñador freelance español que factura 5.000 € a una agencia alemana con NIF-IVA DE válido:

• David tiene ROI activo desde el alta (modelo 036 casilla 582).
• Factura: 5.000 € sin IVA, mención "Inversión del sujeto pasivo (art. 196 Directiva 2006/112/CE)".
• Cliente alemán cobra los 5.000 €, autorrepercute 19 % IVA alemán en su declaración.
• David declara:
  • Modelo 303: casilla específica de servicios intracomunitarios.
  • Modelo 349: registro de operación intracomunitaria con NIF-IVA del cliente.
  • Modelo 390 anual: resumen de la operación.

Régimen OSS (ventanilla única)

Para ventas B2C (a consumidor final) intracomunitarias, el régimen OSS (One Stop Shop) permite declarar todas las ventas a particulares de la UE en un único modelo en España, evitando registros en cada país.

• Aplica si las ventas a particulares UE superan 10.000 €/año en conjunto.
• Por debajo: se factura con IVA español.
• Por encima: registro en OSS y se factura con IVA del país del comprador.

Preguntas frecuentes

¿Necesito ROI antes de empezar? Sí, antes de facturar la primera operación intracomunitaria.

¿Cuánto tarda en aprobarse el ROI? Entre días y 2-3 meses según comprobaciones. Solicitar con margen.

¿Y si me equivoco y facturé con IVA español a UE? Se emite factura rectificativa, se devuelve el IVA al cliente y se ajusta en el modelo 303 siguiente.

Términos relacionados

• [[iva]]
• [[roi]]
• [[vies]]
• [[modelo-349]]
• [[inversion-sujeto-pasivo]]
• [[modelo-303]]
• [[ventanilla-unica-oss]]

Fuentes

• Ley 37/1992, arts. 25, 69, 196.
• Directiva 2006/112/CE.