Impuesto sobre el Valor Añadido. Tributo indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. El autónomo actúa como recaudador: cobra el IVA al cliente (IVA repercutido) y lo ingresa trimestralmente en Hacienda mediante el modelo 303, restando el IVA soportado deducible en sus compras y gastos vinculados a la actividad. Lo regula la Ley 37/1992 y su reglamento RD 1624/1992.
IVA a ingresar = IVA repercutido − IVA soportado deducible
Si el resultado es positivo, el autónomo ingresa a Hacienda dentro del plazo. Si es negativo, compensa con trimestres siguientes (acumulación) o solicita devolución en el 4T (modelo 303 de cierre).
| Tipo | % | Aplicación principal |
|---|---|---|
| General | 21 | Servicios profesionales, productos electrónicos, ropa, vehículos, restauración take-away |
| Reducido | 10 | Hostelería con servicio en mesa, transporte de viajeros, vivienda nueva, productos sanitarios para humanos, espectáculos en vivo, eventos deportivos |
| Superreducido | 4 | Pan común, leche, queso, huevos, frutas y verduras frescas, libros, periódicos, medicamentos uso humano, vivienda de protección oficial |
| Exento | 0 | Sanidad, enseñanza reglada, alquiler de vivienda, operaciones financieras, servicios postales públicos |
La fórmula trimestral genera el saldo a ingresar. Los plazos en 2026:
Con domiciliación bancaria el plazo se acorta al día 15 de cada mes para 1T-3T y al día 25 para el 4T.
Una venta de Canarias a la Península se considera exportación y exenta de IVA y de IGIC.
Sara, diseñadora freelance que en 2T 2026 facturó 18.000 € y gastó 3.500 € deducibles:
Si la actividad de Sara fuera exenta (por ejemplo, enseñanza reglada), no repercutiría IVA en sus facturas pero tampoco podría deducir el IVA soportado en sus compras (regla de prorrata cero).
Más allá del régimen general, el autónomo puede tributar en:
Si la actividad es íntegramente exenta, no se deduce IVA soportado. Si es mixta (parte exenta, parte sujeta), aplica la regla de [[prorrata]].
Para facturar a clientes de otros países de la UE sin IVA español se necesita estar inscrito en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), que se solicita en el modelo 036. El cliente intracomunitario aplica la inversión del sujeto pasivo: autoliquida el IVA en su país. La operación se declara además en el modelo 349 (mensual o trimestral).
El [[modelo-390]] se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente y recoge todas las operaciones del año por tipo (general, reducido, superreducido, exentas, intracomunitarias). Es informativo (no genera ingreso) y sirve para cuadrar con los 4 modelos 303 trimestrales.
¿Puedo elegir no facturar IVA? No. Si tu actividad está sujeta y no exenta, hay que repercutir IVA. Solo determinadas actividades están exentas por norma.
¿Cuánto puedo deducir del IVA del coche? El 50 % si es de uso mixto (turismo) salvo que pruebes uso exclusivo profesional. 100 % en vehículos industriales y de exclusivo uso profesional.
¿Y el IVA de la gasolina, comidas, ropa? Gasolina al porcentaje del vehículo (50 % o 100 %). Comidas solo si son de trabajo (cliente, viaje) y con justificante adecuado. Ropa solo si es uniforme de trabajo identificable.
¿Qué pasa si me equivoco en el 303? Se presenta una declaración complementaria (si fue a favor de Hacienda) o rectificativa (si fue a tu favor) dentro del plazo de prescripción (4 años).
Publicado: 25 de mayo de 2026 · Última revisión: 27 de mayo de 2026 · Autor: Borja Cifuentes