IVA repercutido

Cuota de IVA que el autónomo cobra a sus clientes al facturar bienes o servicios sujetos y no exentos. Aplica el tipo que corresponde a la operación (21 %, 10 %, 4 %), lo factura por separado en la factura y lo ingresa a Hacienda mediante el modelo 303 trimestral, una vez descontado el IVA soportado deducible.

Cómo se calcula

IVA repercutido = Base imponible × tipo aplicable

Para una factura de 1.000 € al tipo general 21 %, el IVA repercutido es 210 €. El cliente paga 1.210 € y el autónomo retiene esos 210 € hasta su ingreso trimestral.

Aplicación al autónomo

El IVA repercutido nunca es ingreso propio: actúa como recaudador de Hacienda. Conviene mantener los 210 € del ejemplo separados (cuenta dedicada o provisión contable) para no usarlos como tesorería operativa y luego enfrentarse al pago trimestral sin liquidez.

Operaciones sin IVA repercutido

• Exentas del artículo 20 LIVA: sanidad, enseñanza reglada, alquiler de vivienda, operaciones financieras.
• Inversión del sujeto pasivo: el cliente empresario es el obligado a autorrepercutirse (intracomunitarias B2B, ciertos sectores como chatarra, construcción subcontratada).
• Recargo de equivalencia: el minorista no repercute IVA al consumidor final ni presenta el 303.

Plazos de ingreso

El IVA repercutido se ingresa con periodicidad trimestral (modelo 303) o mensual si la autónoma está en REDEME o supera 6 millones €/año de operaciones.

Errores comunes

• Aplicar 10 % a un servicio cuando corresponde 21 %.
• Olvidar repercutir IVA al cliente intracomunitario cuando este no ha facilitado su NIF-IVA verificado en VIES.
• No emitir factura rectificativa cuando una operación se anula.

Términos relacionados

• [[iva]]
• [[iva-soportado]]
• [[modelo-303]]
• [[factura-completa]]
• [[inversion-sujeto-pasivo]]
• [[vies]]