Exención del IVA

Situación legal en la que una operación, en principio sujeta al IVA, no devenga la cuota por aplicación de los artículos 20 a 25 de la Ley 37/1992 LIVA. La exención no es lo mismo que la no sujeción: la operación cae en el ámbito del impuesto, pero queda excluida del pago por motivos de política fiscal o social.

Tipos de exenciones

Operaciones exentas más relevantes para el autónomo

• Sanidad prestada por profesionales sanitarios titulados (medicina, fisioterapia, psicología clínica).
• Enseñanza reglada prestada por entidades de Derecho Público o autorizadas, y clases particulares sobre materias del currículo oficial impartidas por personas físicas.
• Alquiler de vivienda habitual destinada a uso residencial.
• Operaciones financieras (préstamos, intereses, depósitos).
• Servicios postales universales prestados por Correos.

Aplicación al autónomo

El autónomo cuya actividad principal está exenta de IVA con limitación debe ser consciente de tres consecuencias:

1. No repercute IVA en sus facturas (no incrementa el precio al cliente final).
2. No puede deducir el IVA soportado en sus compras (lo soporta como mayor coste).
3. No presenta modelo 303 por esa actividad, salvo que tenga prorrata por convivir con actividad gravada.

Caso típico: fisioterapeuta

Una fisioterapeuta colegiada que solo presta servicios sanitarios queda fuera del IVA. No factura con 21 %, no cobra IVA al paciente y soporta como coste el IVA del alquiler de la clínica y de los suministros. Su único modelo recurrente es el 130 del IRPF.

Cuándo conviene renunciar

La LIVA permite renunciar a algunas exenciones (alquiler de inmuebles, operaciones inmobiliarias) cuando el destinatario es sujeto pasivo con derecho a deducción. Permite recuperar IVA soportado importante de la inversión inmobiliaria.

Términos relacionados

• [[iva]]
• [[iva-repercutido]]
• [[iva-soportado]]
• [[modelo-303]]
• [[prorrata]]
• [[inversion-sujeto-pasivo]]