Las operaciones asimiladas son supuestos que la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) equipara, a efectos del impuesto, a una entrega de bienes o a una prestación de servicios, aunque en sentido estricto no lo sean. Su finalidad es garantizar la neutralidad del IVA y evitar que determinados movimientos de bienes o servicios queden fuera del ámbito de aplicación del impuesto sin tributar.
El concepto afecta especialmente al autónomo cuando destina bienes o servicios de su actividad a usos privados, cuando traslada mercancía a otro Estado miembro de la UE o cuando cambia el destino de un bien de uso gravado a uso exento.
Autoconsumo de bienes (art. 9 LIVA)
Se producen cuando el sujeto pasivo destina bienes de su actividad empresarial o profesional a usos ajenos a ella. Los supuestos más relevantes para el autónomo:
Autoconsumo de servicios (art. 12 LIVA)
Se producen cuando el autónomo presta servicios de su actividad para su propio uso o sin contraprestación:
Cuando se produce una operación asimilada:
La cuota de IVA autorrepercutida en un autoconsumo que pasa al ámbito privado no es deducible, porque el bien o servicio ya no va a emplearse en actividades sujetas y no exentas. En cambio, el IVA de las operaciones asimiladas intracomunitarias o de las afectaciones dentro del ámbito empresarial puede seguir siendo deducible, según la regla de prorrata aplicable.
Un autónomo carpintero retira una mesa del stock de su negocio para instalarla en su domicilio particular. El valor de mercado de la mesa es de 400 €. Debe autorrepercutirse IVA al tipo del 21 %: 84 €. Esta cantidad se declara en la casilla de IVA repercutido del modelo 303. Al tratarse de un bien destinado al uso privado, el IVA autorrepercutido no es deducible.
Un autónomo que vende muebles en España traslada mercancía valorada en 5.000 € desde su almacén en Barcelona a un almacén propio en Alemania para venderla allí. Se trata de una transferencia intracomunitaria asimilada a entrega de bienes (art. 9.3 LIVA). Deberá declararla en el modelo 303 y en el modelo 349 (operaciones intracomunitarias), con tipo 0 % si se acredita el desplazamiento efectivo de los bienes.
¿El autoconsumo de servicios tributa igual que el de bienes? La mecánica es la misma (autorrepercusión sobre el valor de mercado), pero el artículo de la LIVA aplicable es distinto (art. 12 para servicios frente al art. 9 para bienes). Ambos se declaran en el modelo 303.
¿Las muestras gratuitas a clientes potenciales son operaciones asimiladas? Depende del valor unitario. La LIVA prevé una exención específica para muestras gratuitas de escaso valor que se entreguen para promover la venta. El autónomo debe consultar el criterio de la DGT para su caso concreto.
¿Si destruyo existencias deterioradas tengo que autorrepercutirme IVA? No. La destrucción de bienes por causas justificadas (siniestro, deterioro, caducidad acreditada) no es operación asimilada. Sí puede exigirse acreditar documentalmente la destrucción.
Publicado: 25 de mayo de 2026 · Última revisión: 29 de mayo de 2026 · Autor: Borja Cifuentes