Escala progresiva de tipos impositivos que aprueba cada comunidad autónoma de régimen común sobre su mitad de la base liquidable general del IRPF. Convive con la tarifa estatal: la suma de ambas da el tipo efectivo que el contribuyente paga al Estado y a su comunidad autónoma. La capacidad normativa autonómica en IRPF permite a cada comunidad fijar sus propios tramos, sus propios tipos y sus propios mínimos personales y familiares dentro del margen que establece la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas (LOFCA).
El IRPF se divide en dos mitades desde la cesión del impuesto a las comunidades autónomas. La tarifa estatal la aprueba el Estado (artículo 63 LIRPF) y es idéntica en todo el territorio común. La tarifa autonómica la aprueba cada parlamento regional con sus propias escalas. El resultado es que, para un mismo nivel de ingresos, el IRPF a pagar puede variar de forma significativa según la comunidad de residencia.
La escala que suma tarifa estatal y tarifa autonómica de referencia del Estado —aplicable a los territorios que no han aprobado tarifa propia o como base de comparación— es:
| Base liquidable hasta (€) | Tipo marginal agregado |
|---|---|
| 12.450 | 19,00 % |
| 20.200 | 24,00 % |
| 35.200 | 30,00 % |
| 60.000 | 37,00 % |
| 300.000 | 45,00 % |
| Resto | 47,00 % |
Esta escala es la que figura en el artículo 63 y en la escala complementaria de la LIRPF como referencia. Cada comunidad autónoma puede apartarse de ella, tanto al alza como a la baja.
Las comunidades autónomas de régimen común han ejercido su capacidad normativa en direcciones distintas:
Los tipos marginales máximos exactos por CCAA para 2026 se actualizan en el portal de la AEAT y en la ficha de IRPF de este observatorio. No se reproducen en esta ficha cifras CCAA a CCAA para 2026 sin fuente verificada, dado que varias comunidades modifican su tarifa cada año en sus leyes de presupuestos o leyes tributarias.
Tienen régimen tributario foral propio: el País Vasco mediante el Concierto Económico (Ley 12/2002) y Navarra mediante el Convenio Económico (Ley 28/1990). Sus haciendas forales gestionan el IRPF de forma completamente independiente del régimen común, con tarifas propias aprobadas por las Juntas Generales y el Parlamento foral. Los autónomos domiciliados en estas comunidades presentan su IRPF ante la Hacienda Foral correspondiente, no ante la AEAT.
La tarifa autonómica afecta directamente a la cuota diferencial del autónomo en la declaración anual del IRPF. Para el autónomo que decide dónde fijar su domicilio fiscal, la diferencia de presión fiscal entre comunidades puede ser relevante a partir de ciertos niveles de rendimiento neto.
La elección del domicilio fiscal tiene implicaciones que van más allá del tipo marginal: también afecta a las deducciones autonómicas disponibles (por hijos, formación, rehabilitación de vivienda habitual, donaciones a entidades regionales, etc.) y a la normativa autonómica del Impuesto sobre el Patrimonio, donde existen diferencias de gran calado entre comunidades.
Cambiar de domicilio fiscal sin cumplir la permanencia exigida. La residencia fiscal en una comunidad requiere permanencia efectiva. La AEAT puede regularizar un cambio de domicilio ficticio o instrumental sin sustancia real, aplicando la tarifa de la comunidad donde el contribuyente reside efectivamente.
Comparar tipos marginales máximos como si fueran el tipo efectivo. El tipo marginal solo aplica a los euros que superan el umbral correspondiente. El tipo efectivo (cuota total sobre base imponible total) es siempre inferior al marginal y es la métrica relevante para comparar la carga real entre comunidades.
Importa al planificar el lugar de residencia fiscal y al calcular los pagos fraccionados trimestrales del modelo 130, que aplican un porcentaje fijo sobre el rendimiento neto pero cuya cuantía definitiva se ajusta en la declaración anual según la tarifa real de la comunidad.
¿El autónomo puede deducir en la declaración las deducciones autonómicas de su comunidad aunque tribute en estimación directa? Sí. Las deducciones autonómicas (por hijos, formación, rehabilitación, etc.) son independientes del método de determinación del rendimiento neto y están disponibles para cualquier contribuyente residente en esa comunidad.
¿La tarifa autonómica varía cada año? Puede variar si la comunidad aprueba cambios en su ley de presupuestos o en su ley de medidas tributarias. No todas las comunidades la modifican cada año.
¿Dónde consulto la tarifa autonómica vigente de mi comunidad? En el portal de la AEAT (sede.agenciatributaria.gob.es), en el apartado IRPF de la correspondiente campaña anual, figura la tarifa aplicable por comunidad. También en el BOC, BOCM, DOGV y demás diarios oficiales autonómicos donde se publica la ley de presupuestos de cada comunidad.
Publicado: 25 de mayo de 2026 · Última revisión: 29 de mayo de 2026 · Autor: Borja Cifuentes