Instalaciones de frío, calor y acondicionamiento de aire

Qué incluye la actividad

El epígrafe IAE 504.3 — Instalaciones de frío, calor y acondicionamiento de aire cubre la instalación, mantenimiento y reparación de equipos de climatización doméstica e industrial, refrigeración comercial, bombas de calor y sistemas de aire acondicionado. Para instalaciones que manejen gases refrigerantes fluorados se exige carnet profesional específico (RITE, certificación F-Gas).

La actividad incluye:

• Climatización doméstica (split, multisplit, aerotermia, bomba de calor).
• Calefacción (calderas, suelo radiante, radiadores).
• Refrigeración comercial (cámaras frigoríficas, vitrinas, neveras industriales).
• Aire acondicionado en oficinas, hoteles, comercio.
• Mantenimiento periódico obligatorio (RITE para potencias > 70 kW).

Métodos de tributación admitidos

Estimación directa simplificada o estimación objetiva (módulos) dentro de los límites generales del régimen (250.000 € en ventas y 250.000 € en compras).

Régimen IVA

• En módulos: régimen simplificado de IVA (modelo 303 con módulos paralelos).
• En directa: régimen general del IVA con modelo 303 trimestral.
• IVA aplicable: 21 % general sobre los servicios de instalación y mantenimiento.

Inversión del sujeto pasivo (ISP)

En obras de construcción nueva o rehabilitación a empresa promotora, aplica inversión del sujeto pasivo del IVA: el instalador factura sin IVA y el promotor lo autoliquida. Es clave para empresas que trabajan con constructoras.

Módulos vigentes 2026

Regulados por la Orden HAC/1425/2025, Anexo II. Signos típicos:

• Personal asalariado.
• Personal no asalariado: titular y cónyuge colaborador.
• Superficie del taller.
• Consumo eléctrico.

Reducción general del 5 % sobre el rendimiento neto previo.

Requisitos profesionales

• Carnet RITE (Reglamento de Instalaciones Térmicas en Edificios): obligatorio para instaladores y mantenedores de climatización.
• Certificación F-Gas (Real Decreto 115/2017): obligatoria para manipulación de gases fluorados.
• Empresa instaladora registrada en el Ministerio de Industria de la CCAA correspondiente.

Caso típico con cifras

Perfil: instalador autónomo con furgoneta de servicio y taller pequeño, sin asalariados, certificación RITE + F-Gas.

• Facturación bruta anual: 50.000-90.000 € + 21 % IVA.
• Gastos reales (directa): material 18.000-30.000 €, combustible 4.000-6.000 €, herramienta y EPI, gestoría, formación obligatoria continua, seguro RC.
• Rendimiento neto previo módulos: 18.000-26.000 €.
• Tras reducción del 5 %: 17.100-24.700 €.
• Rendimiento neto directa: similar.

Cuota RETA orientativa

Con rendimientos 18.000-26.000 €/año (1.500-2.166 €/mes), tramos 6-9 generales. Cuota mensual aproximada: 303-401 €/mes en 2026.

Si es alta inicial: tarifa plana los 12 primeros meses (87,15 €/mes en 2025; cifra revisable cada año).

Bonificaciones aplicables al perfil

• Tarifa plana estatal en alta inicial: ahorra ~200-250 €/mes durante el primer año.
• Bonificación joven (< 30 años, 35 mujeres).
• Familiar colaborador.
• Mujer rural en municipios <5.000 habitantes.
• Cuota Cero autonómica según CCAA.

Tendencias del sector

• Aerotermia y bombas de calor desplazan a gasoil y carbón.
• Plan MOVES y subvenciones autonómicas a aerotermia: el instalador suele tramitar la subvención por el cliente.
• Eficiencia energética obligatoria en rehabilitación: oportunidad de mercado en próximos años.

Errores fiscales frecuentes

• Trabajar sin carnet RITE o F-Gas: multas elevadas e inhabilitación.
• No aplicar ISP en obra nueva o rehabilitación facturada a promotor.
• Aplicar tipo reducido del 10 % a obras menores de rehabilitación cuando aplica el 21 % (depende del tipo de obra y del cliente).
• No imputar el coste del refrigerante retirado a la gestión documental F-Gas.

Tabla detallada de cuota RETA 2026

Cuotas mensuales mínimas derivadas de la base mínima de cada tramo, con el tipo conjunto del 31,5 % vigente en 2026 (Orden PJC/297/2026):

Estrategia de crecimiento y opciones jurídicas

A medida que la actividad se consolida, el autónomo en módulos suele plantearse tres saltos cualitativos:

• Pasar a estimación directa: cuando los rendimientos reales superan claramente a los estimados por módulos, lo que es habitual en años de alta facturación. La renuncia se comunica con el modelo 036/037 y vincula 3 años.
• Constituir una Sociedad Limitada (SL): cuando los rendimientos netos superan los 60.000-80.000 €/año, la fiscalidad de SL (tipo IS 23-25 %) compensa la mayor complejidad contable.
• Contratar el primer asalariado: paso natural cuando el volumen requiere apoyo permanente. Implica gestión laboral (modelo 111, 190, nómina, alta Régimen General del trabajador).

Bonificaciones autonómicas relevantes

Las CCAA con Cuota Cero o Tarifa Cero cubren el coste del RETA durante 12-24 meses tras el alta inicial. Andalucía, Murcia, Baleares, La Rioja y Madrid (modalidad propia) son las más activas en 2026 para este perfil.

Norma de referencia

• Orden HAC/1425/2025 (módulos 2026): BOE-A-2025-25272.
• Real Decreto 1027/2007 (RITE).
• Real Decreto 115/2017 (gases fluorados, F-Gas).
• Ley 37/1992 del IVA, art. 84.uno.2.f (inversión sujeto pasivo construcción).