Libro registro de IVA soportado

Libro registro obligatorio para todo sujeto pasivo del IVA en régimen general. Recoge, ordenadas cronológicamente, las facturas y documentos sustitutivos recibidos de proveedores que sustentan el derecho a deducir IVA soportado. Está regulado en el Reglamento del IVA (RD 1624/1992) y constituye el respaldo del modelo 303 trimestral.

Datos mínimos por anotación

Aplicación al autónomo

El libro de IVA soportado es el único registro válido para acreditar el derecho a deducir en una comprobación de la AEAT. La anotación debe realizarse antes del plazo de presentación del 303 del periodo al que corresponda.

Modalidades de llevanza

• Manual o en hoja de cálculo: válido siempre que los datos estén completos y permita auditoría.
• Software de gestión: extracción automática desde el sistema de facturación recibido.
• SII (Suministro Inmediato de Información): obligatorio para grandes empresas y REDEME; la información se envía a la AEAT en plazos de 4 días naturales y sustituye al libro físico.

Limitaciones a la deducción

• Cuotas soportadas por bienes o servicios no afectos a la actividad económica.
• Atenciones a clientes, asalariados o terceros.
• Bienes y servicios destinados a operaciones exentas.
• Facturas que no cumplan los requisitos del artículo 6 del RD 1619/2012.

Conservación

4 años desde el final del plazo de presentación del 303 al que se refieran, ampliables a 6 años para bienes de inversión todavía en amortización.

Términos relacionados

• [[iva-soportado]]
• [[modelo-303]]
• [[libro-iva-repercutido]]
• [[sii]]
• [[verifactu]]
• [[prorrata]]