Libro de ingresos y gastos

Libro registro obligatorio para todo autónomo en estimación directa (simplificada o normal) que ejerza una actividad empresarial no mercantil o profesional. Recoge, ordenadas cronológicamente, todas las operaciones que generan ingresos y todos los gastos deducibles del ejercicio. Es la base contable mínima exigida por el artículo 68 del Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007).

Estructura mínima

Desde 2026, los autónomos sujetos a VeriFactu o SII alimentan el libro a través del software homologado que emite la factura, sin necesidad de teneduría manual.

Aplicación al autónomo

El libro de ingresos y gastos es la única documentación contable obligatoria del autónomo no mercantil. No tiene que llevar libro diario, mayor ni balances al estilo del Plan General de Contabilidad. Su cumplimentación se vuelca trimestralmente en el modelo 130 y anualmente en el modelo 100.

Diferencia con la contabilidad mercantil

Los autónomos con actividad mercantil (comercio, industria, navegación), si superan los umbrales del Código de Comercio, deben llevar contabilidad completa y depositar libros en el Registro Mercantil. La mayoría de autónomos profesionales se queda en el libro de ingresos y gastos.

Conservación

Mínimo 4 años desde el último día de presentación de la autoliquidación de IRPF a la que afecte. 6 años si la actividad implica bienes de inversión todavía sujetos a amortización.

Errores comunes

• Apuntar ingresos en la fecha de cobro en lugar de en la fecha de devengo de la factura.
• Mezclar gastos personales sin afectación a la actividad.
• No conservar las facturas originales detrás del apunte (basta el libro pero la AEAT exige el justificante en una comprobación).

Términos relacionados

• [[estimacion-directa]]
• [[modelo-130]]
• [[bienes-de-inversion]]
• [[libro-bienes-inversion]]
• [[modelo-100]]
• [[verifactu]]