Diferencia entre los ingresos íntegros de la actividad económica y los gastos deducibles vinculados a ella. Desde el 1 de enero de 2023, los rendimientos netos son la magnitud que determina el tramo de cotización del autónomo en el RETA, sustituyendo el anterior sistema de libre elección de base. La reforma se introdujo mediante el Real Decreto-ley 13/2022 con el objetivo de que la cotización del autónomo se aproxime a su capacidad económica real.
El procedimiento varía según el método de determinación del rendimiento en el IRPF:
En estimación directa (normal o simplificada): los rendimientos netos resultan de restar a los ingresos los gastos deducibles acreditados. Sobre ese resultado se aplica una deducción adicional por gastos genéricos de difícil justificación del 7 % para autónomos personas físicas y del 3 % para autónomos societarios (es decir, quienes tributan a través de una sociedad pero cotizan en el RETA). Esta deducción adicional tiene un límite máximo anual establecido en la norma.
En estimación objetiva (módulos): los rendimientos netos resultan de aplicar los importes y coeficientes de la Orden Ministerial de módulos a los datos de la actividad (personal empleado, superficie, consumo eléctrico, etc.). El cálculo no parte de ingresos reales sino de magnitudes objetivas.
El sistema cuenta con 15 tramos de rendimientos netos establecidos en la Orden PJC/297/2026 (BOE-A-2026-7296). Cada tramo tiene asociada una base mínima y una base máxima entre las que el autónomo puede elegir. La cuota resulta de multiplicar la base elegida por el tipo de cotización, que es del 31,50 % en 2026 (contingencias comunes + profesionales + cese de actividad + formación profesional).
El detalle completo de tramos y bases está disponible en /cuota/2026 y en la calculadora de cuota.
Al inicio del año, el autónomo comunica a la TGSS los rendimientos netos previstos para ese ejercicio a través de Import@ss. Puede modificar la previsión hasta seis veces al año si la evolución del negocio lo aconseja. Al año siguiente, la AEAT traslada a la TGSS los rendimientos netos definitivos de la declaración del IRPF. La TGSS realiza entonces la regularización:
Un autónomo en estimación directa simplificada con 30.000 € de ingresos y 8.000 € de gastos deducibles obtiene un rendimiento neto contable de 22.000 €. A ese importe se le resta la deducción adicional del 7 % (1.540 €), lo que sitúa el rendimiento neto computable en 20.460 €. Ese rendimiento determina el tramo aplicable en la tabla de 2026 y, por tanto, las bases de cotización entre las que puede elegir. El ejemplo se puede replicar en la calculadora de cuota.
Confundir rendimiento neto con facturación. La facturación es el ingreso bruto; los rendimientos netos son la magnitud fiscal neta, siempre menor. Comunicar la facturación bruta como si fuera el rendimiento neto supone cotizar en un tramo superior al que corresponde.
No actualizar la previsión cuando el negocio cae. Si los ingresos reales son menores que los previstos y no se ajusta la previsión en Import@ss, el autónomo cotizará de más durante el año. La TGSS devolverá el exceso en la regularización, pero mientras tanto habrá un sobrecoste financiero.
Importa al inicio de cada año fiscal al comunicar la previsión, cada vez que el negocio experimenta un cambio material de facturación o gastos, y en la declaración anual del IRPF. No afecta a trabajadores por cuenta ajena ni a autónomos en mutualidades alternativas al RETA.
¿Los gastos de Seguridad Social son deducibles para calcular los rendimientos netos? Sí. Las cuotas al RETA son gasto deducible en estimación directa y reducen el rendimiento neto tanto a efectos del IRPF como, de forma indirecta, del cómputo del tramo de cotización del año siguiente.
¿Un autónomo en módulos puede tener rendimientos netos muy bajos aunque facture mucho? Sí, porque en módulos los rendimientos netos dependen de los módulos declarados, no de la facturación real. Esto puede generar diferencias significativas respecto a la estimación directa. Más detalle en /irpf/modulos.
¿Qué pasa si el autónomo no presenta IRPF? La TGSS no puede regularizar sin los datos de la AEAT. Se pueden generar deudas pendientes de cuotas si la regularización concluye que el autónomo cotizó por debajo de lo que correspondía.
Publicado: 25 de mayo de 2026 · Última revisión: 29 de mayo de 2026 · Autor: Borja Cifuentes