Panorama del sector comercio minorista
El comercio al por menor es uno de los sectores con más autónomos en España: ~430.000 personas afiliadas al RETA (estimación MITES 2024). Incluye comercios de proximidad, especializados (textil, droguería, papelería, ferretería, alimentación) y comercio electrónico (e-commerce).
Régimen fiscal típico
IRPF — Módulos o estimación directa
Muchos comercios pequeños tributan por módulos según la Orden HAC/1425/2025:
- Umbral facturación: ≤ 125.000 €/año.
- Módulos típicos: personal asalariado, superficie del local, longitud de mostrador.
- Pago fraccionado: modelo 131.
Comercios mayores tributan en estimación directa simplificada.
IVA — Recargo de equivalencia (clave del sector)
Es el régimen obligatorio para comerciantes minoristas persona física que venden a particulares productos físicos no transformados. Características:
- No presentan modelo 303 ni 390.
- Pagan recargo al mayorista (5,2 % sobre IVA 21 %, 1,4 % sobre 10 %, 0,5 % sobre 4 %).
- No deducen IVA soportado en sus compras o gastos generales.
Detalle exhaustivo en guía recargo de equivalencia.
Top actividades IAE del sector
- 643-647 Comercio menor alimentación (panadería, frutería, carnicería, etc.).
- 651-653 Comercio menor textil, calzado, complementos.
- 657 Comercio menor instrumentos musicales.
- 659 Comercio menor de otros productos (juguetes, deporte, librería).
Bonificaciones aplicables
- Tarifa plana 87,15 €/mes.
- Cuotas Cero autonómicas.
- Ayudas Comercio de proximidad específicas por CCAA (líneas de digitalización, eficiencia energética del local).
E-commerce: especificidades
El comercio electrónico mantiene las reglas del comercio menor salvo cuando vende a otros empresarios (B2B), donde sale del recargo de equivalencia.
Para ventas B2C a la UE > 10.000 €/año aplica el régimen OSS (Ventanilla Única) con modelo 369 trimestral.
Caso numérico — Frutería de barrio
Perfil: Marta, frutería, facturación 80.000 €/año, en recargo de equivalencia.
- Compras a mayorista: 50.000 € + IVA 10 % (5.000) + recargo 1,4 % (700) = 55.700 €.
- Gastos generales con IVA 21 %: 10.000 € + 2.100 €.
- No deduce el IVA soportado.
- Rendimiento neto estimado por módulos: ~20.000 €.
- IRPF estimado: ~3.000 €/año.
Errores frecuentes
- Repercutir el recargo al cliente final: no se factura al consumidor; lo paga el minorista al mayorista.
- Constituir SL para escapar del recargo sin valorar el sobrecoste de gestoría y Sociedades.
- Vender productos transformados (panadería con horno propio) y mantenerse en recargo: se sale automáticamente.
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